Odstotek dokončanega in zaključenega naročila: kakšna je razlika?
Vsako podjetje mora izbrati računovodski način poročanja o prihodkih in odhodkih. Izbrano metodo je treba popolnoma razumeti, saj se vsaka razlikuje, zlasti kar zadeva davke. Ko je izbran, metode ni mogoče spremeniti brez posebnega dovoljenja Službe za notranje prihodke (IRS).
Metode odstotka dokončanosti in dokončanih pogodb pogosto uporabljajo gradbena podjetja, inženirska podjetja in druga podjetja, ki delujejo na podlagi dolgoročnih pogodb za velike projekte. Ker se pri delu na teh dolgoročnih projektih pogosto odložijo prihodki in odhodki, podjetja poskušajo odložiti tudi davčne obveznosti. Tako metode odstopa dokončanosti kot izpolnjene pogodbene metode omogočajo takšno odlog davka.
Odstotek dokončanosti
Metoda odstotka dokončanosti omogoča pripoznavanje prihodkov, odhodkov in davkov v obdobju izvajanja pogodbe. S pogostim poročanjem odstotno poročanje zmanjšuje tveganje nihanja, hkrati pa omogoča odlog davka.
Podjetje, ki uporablja to metodo, lahko uredi mejnike v celotnem postopku gradnje ali oceni odstotek zaključenega projekta. Dokler je mogoče posamezni znesek prihodkov in odhodkov pripisati vsakemu izpolnjenemu delu, bodisi z izračunom v odstotkih ali z določenimi mejniki, so dejavnosti poročajo.
Metoda odstotka dokončanosti je treba uporabiti, če je mogoče prihodke in stroške projekta primerno oceniti in se pričakuje, da bodo vpletene strani lahko izpolnile vse naloge. Poleg tega je ta metoda občutljiva za goljufije in premalo poročanje o mejnem obdobju, zato je treba natančno pregledati računovodske prakse.
Na primer, če gradbeno podjetje gradi 10-nadstropni pisarniški kompleks, ki je po pogodbi, po prodajni ceni 4 milijone dolarjev. Podjetje ocenjuje, da bodo njegovi skupni stroški za dokončanje strukture znašali tri milijone dolarjev. Tako lahko kadar koli v postopku gradnje poroča o dokončanju po odstotkih.
Če bi se torej ocenilo, da je projekt končan za 40%, bi podjetje poročalo o 40% prihodkov od projekta v višini 4 milijonov USD (4 milijone USD x 0, 4). Podjetje bo poročalo tudi o 40% od 3 milijonov USD stroškov (3 milijone USD x 0, 4). Ta izračun bo prinesel trenutni bruto dobiček v višini 400.000 USD (4 milijone x 0, 4) - (3 milijone USD x 0, 4).
Končana pogodba
Izpolnjena pogodbena metoda (CCM) računovodstva upošteva vse prihodke in odhodke, ki so neposredno povezani z dolgoročno pogodbo, prejete, ko so dela končana. Datum izpolnitve je naveden v pogodbi in je od datuma začetka dela pogosto oddaljen več mesecev ali celo let.
Čeprav se lahko gradbeno podjetje med delovno fazo odpove dohodnini, včasih pa se lahko celo kvalificira za določene davčne olajšave, je ta metoda lahko bolj tvegan za obračunavanje poslovanja.
Na primer, če je pogodba določena za dokončanje v petih letih, podjetje morda v tem času ne bo obdavčilo dohodka tega projekta. Davčna zakonodaja pa se lahko in vsako leto spreminja. Če bi se davčne stopnje v tem obdobju petih let zvišale, se podjetje sooča s plačevanjem višjih davkov, kot bi jih, če bi se poročanje zgodilo prej v postopku.
Če podjetje išče zunanje vlagatelje, jim je lahko težko dokazati vrednost podjetja v času majhnih prihodkov. Kljub temu je celo s temi tveganji dokončana pogodbena metoda najbolj konzervativna računovodska metoda za podjetja, ki delajo na dolgoročnih pogodbah.
Vendar je priporočljivo uporabiti to metodo le, če datum zaključka projekta ni znan ali ga je mogoče spremeniti.
Ključni odvzemi
- Izpolnjena pogodbena metoda za priznavanje dohodka projekta je pogosto najboljša možnost za odlog dohodnine.
- Tveganja, povezana z zaključenim pogodbenim računovodstvom, vključujejo zvišanje davčnih stopenj in manjkajoče davčne olajšave.
- Metoda odstotka dokončanosti je treba uporabiti, če je mogoče prihodke in stroške projekta primerno oceniti in se pričakuje, da bodo vpletene strani lahko izpolnile vse naloge.
- Odstotek dokončanosti lahko podjetja zaščiti pred nihanji in olajša prikazovanje prihodkov.