Kako se opišejo zaloge in poročajo o možnostih zalog

Možnosti delnic so ugodnosti zaposlenih, ki jim omogočajo, da kupijo delodajalčeve zaloge s popustom na tržno ceno delnice. Možnosti ne pomenijo lastniškega deleža, vendar pa njihovo uveljavljanje za pridobitev delnice ne. Obstajajo različne vrste možnosti, vsaka s svojimi davčnimi rezultati.

Ključni odvzemi

• Možnosti delnic spadajo v dve različni kategoriji: predpisane, odobrene v skladu z načrti nakupa ali spodbujevalni načrti delnic, in neobvezne opcije, ki nimajo načrtov.
• Rezultati dohodka, ko prodajate zaloge, pridobljene z uporabo zakonsko določenih delniških opcij, kar ustvarja alternativni minimalni davek.
• Če uporabljate neobvezno možnost, morate vključiti pošteno tržno vrednost zaloge, ko ste jo pridobili, zmanjšane za znesek, ki ste ga plačali za zalogo.
• Ko prodajate zalogo, poročate o kapitalskih dobičkih ali izgubah za razliko med vašo davčno osnovo in tistim, kar prejmete ob prodaji.

Dve vrsti delniških opcij

Možnosti delnic spadajo v dve kategoriji:

• Zakonske opcije delnic, ki se dodelijo v skladu z načrtom nakupa zalog zaposlenih ali s spodbujevalnim načrtom delnic (ISO)
• Nestabilne delniške opcije, znane tudi kot nekvalificirane delniške opcije, ki se odobrijo brez kakršnega koli načrta

Davčna pravila za zakonsko določene zaloge

Podelitev ISO ali druge zakonske opcije ne prinaša neposrednega dohodka, za katerega veljajo redne dohodnine. Podobno izvajanje možnosti za pridobitev zaloge ne prinese takojšnjega dohodka, dokler imate zalog v letu, ko ga pridobite. Rezultati dohodka, ko kasneje prodate zaloge, pridobljene z uveljavljanjem opcije.

Če pa ISO uveljavi prilagoditev za namene alternativnega najnižjega davka ali AMT - davčnega sistema v senci, namenjenega zagotavljanju, da bodo tisti, ki znižujejo redni davek z odbitki in drugimi davčnimi olajšavami, plačali vsaj nekaj davka. Prilagoditev je razlika med pošteno tržno vrednostjo zalog, pridobljenimi z uveljavljanjem ISO, nad zneskom, plačanim za zalogo, in zneskom, plačanim za ISO, če obstajajo. Prilagoditev pa je potrebna le, če so vaše pravice na zalogi prenosljive in v letu, ko se ISO uveljavi, ne obstaja veliko tveganje za odvzem. In poštena tržna vrednost zalog za namene prilagoditve se določi brez kakršnih koli odstopnih omejitev, ko pravice na zalogi prvič postanejo prenosljive ali kadar pravice niso več podvržene znatnemu tveganju zasega.

Obrazec 6251 vam bo pomagal ugotoviti, ali vam po uveljavitvi ISO dolguje katerikoli AMT.

Če ste prodali zalogo v istem letu, ko ste uveljavili ISO, prilagoditev AMT ni potrebna. To je zato, ker davčna obravnava postane enaka za redne davčne namene in AMT.

Če morate opraviti prilagoditev AMT, povečajte osnovo na zalogi s prilagoditvijo AMT. S tem zagotovite, da ko bo zaloga prodana v prihodnosti, je obdavčljivi dobiček za namene AMT omejen, kar pomeni, da ne plačate davka dvakrat na isti znesek.

Kako deluje poročanje

Ko izvajate ISO, vaš delodajalec izda obrazec 3921 - Izvedba spodbujevalnega načrta za zaloge v skladu z oddelkom 423 (c) , ki zagotavlja informacije, ki so potrebne za namene poročanja o davkih. Tu je primer, kako uporabiti podatke iz obrazca 3921 za poročanje o izvajanju ISO:

Letos ste na primer uporabili ISO za pridobitev 100 delnic delnic, katerih pravice so bile takoj prenosljive in niso bile znatne za nevarnost odvzema. Plačali ste 10 dolarjev za delnico (uveljavitvena cena), kar je navedeno v polju 3 obrazca 3921. Na dan uveljavitve je bila poštena tržna vrednost delnice 25 dolarjev na delnico, kar je navedeno v polju 4 obrazca. Število pridobljenih delnic je navedeno v polju 5. Prilagoditev AMT je 1.500 USD (2.500 $ [polje 4 pomnoženo s poljem 5] minus 1.000 $ [polje 3 pomnoženo s poljem 5]).

Ko prodajate zaloge, pridobljene z uveljavljanjem ISO ali načrta nakupa zalog zaposlenih, pri prodaji poročate o dobičku ali izgubi. Ko je bila zaloga pridobljena s popustom v okviru delniškega načrta za zaposlene, prejmete obrazec 3922 - prenos zalog, pridobljen s planom nakupa zalog zaposlenega od delodajalca ali od posrednika podjetja za prenos . Informacije na tem obrazcu vam pomagajo določiti višino dobička ali izgube in ali gre za kapital ali navadni dohodek.

Davčna pravila za neobvezne delniške opcije

Za to vrsto delniške opcije obstajajo trije dogodki, pri čemer ima vsak svoje davčne rezultate: odobritev opcije, uveljavljanje opcije in prodaja zalog, pridobljenih z uveljavljanjem opcije. Prejem teh opcij je takoj obdavčen le, če je mogoče hitro določiti njihovo pošteno tržno vrednost (npr. Z opcijo se aktivno trguje na borzi). V večini primerov pa ni mogoče določiti vrednosti, zato dodelitev možnosti ne povzroči nobenega davka.

Ko uveljavite možnost, v dohodek vključite pošteno tržno vrednost zaloge v času, ko ste jo pridobili, zmanjšano za znesek, ki ste ga plačali za zalogo. To je običajni dohodek od plače, poročan na vašem W2, zato povečate svojo davčno osnovo na zalogi.

Kasneje, ko prodate zaloge, pridobljene z uveljavljanjem opcij, izkažete kapitalski dobiček ali izgubo za razliko med vašo davčno osnovo in tistim, kar prejmete ob prodaji.

Spodnja črta

Možnosti zalog so lahko koristna korist zaposlenega. Vendar so davčna pravila zapletena. Če prejmete zaloge, se pogovorite s svojim davčnim svetovalcem, da ugotovite, kako ta davčna pravila vplivajo na vas.