Davek na dodano vrednost (DDV)
Davek na dodano vrednost (DDV) je davek na potrošnjo, ki se plača izdelku, kadar koli se doda vrednost na vsaki stopnji dobavne verige, od proizvodnje do prodajnega mesta. Znesek DDV, ki ga plača uporabnik, je strošek izdelka, zmanjšan za stroške materialov, uporabljenih v izdelku, ki so že bili obdavčeni.
1:22Dodana vrednost
Več kot 160 držav po vsem svetu uporablja obdavčenje dodane vrednosti, najpogosteje pa ga najdemo v Evropski uniji. A ne gre brez polemike. Zagovorniki trdijo, da zvišuje vladne prihodke, ne da bi kaznovali uspeh ali bogastvo, kot to počnejo davki od dohodka, in je enostavnejši in bolj standardiziran kot tradicionalni prometni davek z manj vprašanji skladnosti. Kritiki trdijo, da je DDV v resnici regresivni davek, ki bremeni davkoplačevalce z nižjimi dohodki in povečuje gospodarski pritisk, poleg tega pa birokratske obremenitve za podjetja.
Ključni odvzemi
- Davek na dodano vrednost ali DDV se doda izdelku na vsaki točki dobavne verige, kjer je dodana vrednost.
- Zagovorniki DDV trdijo, da zvišajo vladne prihodke, ne da bi kaznovali uspeh ali bogastvo, kritiki pa pravijo, da DDV obremenjuje davkoplačevalce z nižjimi dohodki in birokratske obremenitve podjetij.
- Čeprav imajo številne industrijsko razvite države obdavčitev dodane vrednosti, ZDA niso ena izmed njih.
Davek na dodano vrednost temelji na porabi davkoplačevalcev in ne na njihovem dohodku. V nasprotju s progresivnim davkom na dohodek, ki od dohodkov višjih davkov pobira večji davek, DDV velja enako za vsak nakup.
Kako deluje DDV
DDV se obračuna na bruto maržo na vsaki točki v postopku izdelave-distribucije in prodaje izdelka. Davek se odmeri in pobira na vsaki stopnji v nasprotju s prometnim davkom, ki ga potrošnik odmeri in plača šele na koncu dobavne verige.
Recimo, na primer, Dulce je drag sladkarije, ki se izdeluje in prodaja v državi Alexia. Alexia ima 10-odstotni davek na dodano vrednost.
- Proizvajalec Dulce kupi surovine za 2, 00 USD in DDV v višini 0, 20 USD - plačljiv vladi Aleksije - za skupno ceno 2, 20 USD.
- Proizvajalec nato proda prodajalca Dulce prodajalcu za 5, 00 dolarjev plus 50 centov DDV za skupno 5, 50 dolarja. Vendar proizvajalec Aleksiji dodeli le 30 centov, kar je skupni DDV na tej točki, zmanjšani za predhodni DDV, ki ga zaračuna dobavitelj surovin. Upoštevajte, da 30 centov predstavlja tudi 10% proizvajalčeve bruto marže v višini 3, 00 USD.
- Končno prodajalec proda Dulce potrošnikom za 10 dolarjev plus DDV v višini 1 dolarja za skupno 11 dolarjev. Trgovci na drobno prodajo Alexu 50 centov, kar je skupni DDV na tej točki (1 USD), minus prejšnji 50-odstotni DDV, ki ga zaračuna proizvajalec. 50 centov predstavlja tudi 10% bruto marže prodajalca na Dulce.
Mednarodna evidenca DDV
Velika večina industrializiranih držav, ki sestavljajo Organizacijo za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD), ima sistem DDV. ZDA ostajajo edina opazna izjema.
Večina industrijskih držav z DDV je svoje sisteme sprejela v osemdesetih letih. Rezultati so mešani, vendar med državami z DDV zagotovo ni tendence, da bi imeli majhen proračunski primanjkljaj ali nizek državni dolg. Po eni izmed študij Mednarodnega denarnega sklada vsaka država, ki preide na DDV, na začetku občuti negativen vpliv zmanjšanih davčnih prihodkov, kljub večjemu potencialu prihodkov navzdol.
DDV je v nekaterih delih sveta, kjer je bil uveden, prislužil negativno konotacijo, celo svoje politične škode je poškodoval. Na Filipinih je na primer senator Rafael Recto, glavni zagovornik DDV v devetdesetih letih, volilno telo izglasovalo njegovo funkcijo, ko je kandidiral za ponovne volitve. Toda v letih, ki so sledila njenemu izvajanju, je prebivalstvo na koncu sprejelo davek. Recto je našel pot nazaj v senat, kjer je postal zagovornik razširjenega DDV.
Franciji in Nemčiji sta leta 2009 in 2010 znano znižali stopnje DDV - Francija za skoraj 75%, od 19, 6% do 5, 5%.
Industrijske države, ki so sprejele sistem DDV, so imele mešane rezultate, v eni študiji pa je bilo ugotovljeno, da vsaka država, ki je prestopila, občuti prvotni negativni vpliv zaradi zmanjšanih davčnih prihodkov.
DDV v primerjavi z davkom na promet
DDV in davki na promet lahko zvišajo enak znesek prihodka; razlika je v tem, v katerem trenutku se denar izplača - in kdo jih plačuje. Tu je primer, ki predpostavlja (spet) 10-odstotni DDV:
- Kmet prodaja pšenico peki za 30 centov. Pek plačuje 33 centov; dodatni 3 centi predstavljajo DDV, ki ga kmet pošlje vladi.
- Pek uporablja pšenico za pripravo kruha in hlebec proda lokalnemu supermarketu za 70 centov. Supermarket plača 77 centov, vključno s 7-odstotnim DDV-jem. Pek pošlje vladi 4 centov; ostale 3 cente je plačal kmet.
- Končno supermarket proda hlebec kruha kupcu za 1 dolar. Od 1, 10 USD, ki ga je plačal kupec, ali osnovne cene plus DDV, supermarket pošlje vladi 3 centov.
Tako kot bi s tradicionalnim 10-odstotnim davkom na promet, vlada pri prodaji za 1 dolar prejela 10 centov. DDV se razlikuje v tem, da se plačuje na različnih postajališčih vzdolž dobavne verige; kmet plača 3 cente, pek, 4 centa in supermarket 3 centov.
Vendar pa DDV ponuja prednosti pred nacionalnim prometnim davkom. Veliko lažje je slediti. Natančen davek, odmerjen na vsakem koraku proizvodnje, je znan; s prometnim davkom se po prodaji proda celoten znesek, kar otežuje razdelitev na določene faze proizvodnje. Poleg tega, ker DDV obdavči samo dodatek na vrednost - ne pa tudi prodaje samega izdelka -, je zagotovljeno, da isti izdelek ni obdavčen.
Posebna vprašanja
V ZDA je bilo veliko razprav o zamenjavi sedanjega sistema dohodnine z zveznim DDV. Zagovorniki trdijo, da bi povečal državne prihodke, pomagal financirati osnovne socialne storitve in zmanjšal zvezni primanjkljaj. Pred kratkim je DDV zagovarjal demokratski predsedniški kandidat Andrew Yang.
Leta 1992 je kongresni proračun za proračun izvedel ekonomsko študijo o uvedbi DDV. CBO je takrat sklenila, da bo DDV letno prispeval le 150 milijard dolarjev ali manj kot 3% nacionalne proizvodnje. Če prilagodite 150 milijard dolarjev sedanjim dolarjem, se bo to izkazalo za nekaj manj kot 250 milijard dolarjev; 3% bruto domačega proizvoda (BDP) v letu 2016 znaša nekaj več kot 557 milijard dolarjev. Z uporabo teh približkov je mogoče oceniti, da bi lahko DDV vladi zvišal med 250 in 500 milijard dolarjev prihodkov.
Seveda te številke ne upoštevajo vseh zunanjih vplivov sistema DDV. DDV bi spremenil strukturo proizvodnje v ZDA; ne bodo vsa podjetja enako sposobna prevzeti povišanja vhodnih stroškov. Ni znano, ali bi dodatni prihodek uporabil kot izgovor za zadolževanje več denarja - zgodovinsko se je to izkazalo v Evropi - ali znižanje davkov na drugih področjih (kar lahko naredi proračun za DDV nevtralen).
Inštitut Baker je v sodelovanju z Ernst & Young v letu 2010 opravil makroekonomsko analizo DDV. Tri glavne ugotovitve so bile, da bi DDV v 10 letih zmanjšal maloprodajne izdatke za 2, 5 trilijona dolarjev, gospodarstvo pa bi lahko izgubilo do 850.000 delovnih mest v samo prvo leto in DDV bi imel "znatne prerazporeditvene učinke", ki bi škodovali trenutnim delavcem.
Tri leta kasneje sta William Gale in Benjamin Harris v poročilu institucije Brookings 2013 predlagala DDV, da bi pomagala rešiti fiskalne težave v državi, ki izhajajo iz velike recesije. Izračunali so, da bi 5-odstotni DDV v 10 letih lahko zmanjšal primanjkljaj za 1, 6 bilijona dolarjev in povečal prihodke, ne da bi pri tem izkrivljal prihranke in izbire naložb.
Prednosti in slabosti davka na dodano vrednost
Zagovorniki DDV v ZDA poleg fiskalnih argumentov predlagajo, da bi zamenjava sedanjega sistema dohodnine z zveznim DDV imela tudi druge pozitivne učinke.
Prednosti
Nadomestitev DDV za druge davke bi zaprla vrzeli v davkih.
Zagotavlja močnejšo spodbudo za zaslužek več kot progresivna dohodnina.
Slabosti
Ustvari višje stroške za podjetja.
Spodbuja utajo davkov.
Spopadi se s sposobnostjo državnih in lokalnih oblasti, da sami določijo svoje davčne stopnje prodaje.
Preneseni stroški vodijo do višjih cen - posebno breme za potrošnike z nizkimi dohodki.
Pro: Zapiranje vrzeli v davkih
Ne samo, da bi DDV močno poenostavil zapleteni zvezni davčni zakonik in povečal učinkovitost službe za notranje prihodke (IRS), trdijo zagovorniki, še pomembneje pa bi bilo, da bi se veliko težje izognili plačilu davkov. DDV bi zbiral prihodek od vsega blaga, ki se prodaja v Ameriki, vključno s spletnimi nakupi. Kljub prizadevanjem za zapiranje vrzeli v davkih, ki internetnim podjetjem omogočajo, da se izogibajo zaračunavanju davkov strankam v državah, kjer nimajo opekarskih poslov, neplačani davki na spletno prodajo stanejo milijarde potencialnega dohodka, ki bi lahko financiral šole, organe pregona in drugo storitve.
Pro: Močnejša spodbuda za zaslužek
Če DDV nadomešča ameriški davek na dohodek, odpravi pritožbo, ki preprečuje uspeh, vloženo proti takšnim progresivnim davčnim sistemom: Državljani imajo več denarja, ki ga zaslužijo, nanje pa vplivajo samo davki, ko kupujejo blago. Ta sprememba ne daje samo močnejše spodbude za zaslužek, ampak tudi varčuje in teoretično odvrača od neresne porabe.
Con: Višji stroški za podjetja
Nasprotniki pa opažajo številne potencialne pomanjkljivosti DDV, vključno s povečanimi stroški za lastnike podjetij v celotni proizvodni verigi. Ker se DDV izračuna na vsakem koraku prodajnega postopka, samo knjigovodstvo povzroči večje breme za podjetje, ki nato dodatne stroške prenese na potrošnika. Kompleksneje postane, ko transakcije niso zgolj lokalne, ampak mednarodne. Različne države si lahko razlagajo, kako se izračuna davek. To ne samo da dodaja še en sloj birokraciji, ampak lahko povzroči tudi nepotrebne zamude pri transakcijah.
Con: Spodbujanje utaje davkov
Čeprav je sistem DDV morda preprostejši za vzdrževanje, ga je dražje izvajati. Utaje davkov pa se lahko še naprej nadaljujejo, čeprav so široko razširjene, če ji širša javnost ne bo v celoti podpirala. Zlasti manjša podjetja se lahko izognejo plačilu DDV tako, da povprašajo stranke, če zahtevajo potrdilo o prejemu, in dodajo, da je cena izdelka ali storitve, ki se kupuje, nižja, če uradni potrdilo ni izdano.
Con: Spopadi z državno in lokalno vlado
V ZDA bi lahko zvezni DDV ustvaril tudi konflikte z državnimi in lokalnimi vladami po vsej državi, ki trenutno določajo svoje davke na promet po različnih stopnjah.
Con: Višje cene - zlasti za potrošnike z nizkimi dohodki
Kritiki tudi ugotavljajo, da potrošniki ponavadi plačujejo višje cene z DDV. Medtem ko DDV teoretično širi davčno obremenitev dodane vrednosti blaga med premikanjem po dobavni verigi, od surovine do končnega izdelka, se v praksi povečani stroški običajno prenesejo na potrošnika.
Kljub temu bi lahko bolj uspešni potrošniki na koncu imeli koristi, če bi DDV nadomestil davek od dohodka: Tako kot drugi pavšalni davki bi vpliv DDV manjši občutili premožni in bi ga morali bolj skrbeti revni, ki porabijo večji odstotek svojega zaslužka - domače plačilo za nujne potrebe. Skratka, potrošniki z nižjimi dohodki bi plačevali precej večji delež svojega zaslužka v davkih s sistemom DDV, kritiki, vključno s centrom za davčno politiko, zaračunavajo. To bi lahko do neke mere ublažili, če bi vlada nekatere DDV ali živila izključila iz DDV ali državljanom z nizkimi dohodki zagotovila rabate ali kredite za izravnavo davčnih učinkov. (Za povezano branje glejte "Kakšni so primeri z davkom na dodano vrednost?")
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.