Izčrpen vodnik za davčno obravnavo distribucij Roth IRA

Roth IRA ima veliko prednosti v primerjavi s tradicionalnimi IRA. Na primer, razdelitve iz tradicionalnih IRA se običajno obravnavajo kot navaden dohodek in so lahko predmet davka od dohodka ter dodatne kazni predčasne razdelitve, če se umik zgodi, ko je lastnik IRA mlajši od 59½. A Roth IRA na drugi strani dovoljuje, da kvalificirane distribucije ne vključujejo davkov in kazni. Vprašanje je, katere distribucije veljajo za kvalificirane?

Razširitev na kvalificirane distribucije

Najprej je mogoče razdeliti sredstva Roth IRA iz rednih prispevkov udeležencev in neobdavčljivih konverzij kadarkoli, brez davka in kazni. Vendar lahko za razdelitev obdavčljivih zneskov konverzije velja kazen 10% predčasne distribucije. Razdelitev zaslužka, ki je del nekvalificirane razdelitve, je obdavčljiva in za njih se lahko plača dodatna kazen 10% predčasne razdelitve.

Obstaja razlikovanje glede tega, katera razdelitev je kvalificirana in so zato oproščeni davkov in kazni. Če želite biti kvalificirani, mora distribucija izpolnjevati obe naslednji kategoriji zahtev:

1. Pojavi se vsaj pet let po tem, ko je lastnik podjetja Roth IRA ustanovil in financiral svoj prvi Roth IRA *. In,

2. Razdeljen je v eni od naslednjih okoliščin:

• Imetnik Roth IRA je star vsaj 60 let, ko pride do distribucije
• Imetnik Roth IRA je onemogočen, ko pride do distribucije
• Upravičenec imetnika Roth IRA prejme premoženje po lastnikovi smrti
• Razdeljena sredstva bodo uporabljena za nakup ali obnovo prvega stanovanja za imetnika Roth IRA ali kvalificiranega družinskega člana. To je omejeno na 10.000 USD na življenjsko dobo. Kvalificirani družinski člani vključujejo:
  • imetnik Roth IRA
  • zakonec imetnika Roth IRA
  • otroci imetnika Roth IRA in / ali njegov zakonec
  • vnuk imetnika Roth IRA in / ali njegovega zakonca
  • starš ali drugi predniki imetnika Roth IRA in / ali njihov zakonec

* V ta namen se za določitev petletnega obdobja štejejo vse Roth IRA posameznika. Na primer, če je posameznik leta 2017 na ABC Brokerage ustanovil Roth IRA in v letu 2018 ustanovil drugo Roth IRA pri XYZ Brokerage, se petletno obdobje začne leta 2017. Petletno obdobje se začne s prvim dnem leta za katero je bil prvi prispevek. Na primer, če je bil prvi prispevek Roth IRA opravljen za leto 2017, se petletno obdobje začne 1. januarja 2017. To velja tudi, če bi bil prispevek za leto 2017 opravljen v roku do 15. aprila 2018.

Kako se obračunajo nekvalificirane distribucije

Davčne posledice nekvalificirane distribucije so odvisne od vira sredstev Roth IRA. Obstajajo štirje možni viri sredstev Roth IRA:

• Redni prispevki udeležencev in prevračanje osnove z določenih računov Roth
• Pretvorba ali preusmeritev obdavčljivih sredstev (predpogodbena sredstva iz tradicionalnih IRA, SEP IRA, ENOSTAVNI IRA in načrti delodajalcev, kot so kvalificirani načrti, 403 (b) in vladni 457 (b) načrti.) Ta sredstva se obdavčijo ob pretvorbi ali prevračanju. do Roth IRA
• Pretvorba Roth ali preusmeritev neobdavčljivega premoženja (Temeljni zneski v tradicionalnih sredstvih IRA in sredstva po obdavčitvi iz planov delodajalcev, kot so kvalificirani načrti in načrti 403 (b)). Ta sredstva niso predmet davka od dohodka, ko se pretvorijo v Roth IRA
• Zaslužek za vsa sredstva Roth IRA in preusmeritev dohodka iz nekvalificirane distribucije z določenega računa Roth

IRS za določitev vira sredstev, razdeljenih z Roth IRA, uporablja pravila za naročanje. V skladu s pravili za naročanje se sredstva od Roth IRA razdelijo po naslednjem vrstnem redu (ko sredstva iz enega vira zmanjkajo, se sredstva iz naslednjega vira razdelijo):

1. Redni prispevki udeležencev Roth IRA
2. Obdavčljivi zneski konverzije in prevračanja
3. Neobdavčljivi zneski konverzije in prevračanja
4. Dobiček na vseh sredstvih Roth IRA

V skladu s pravili za naročanje, ki veljajo za Roth IRA, se šteje, da so prispevki najprej umaknjeni. Zneski konverzije Roth se ne štejejo za razdeljene, dokler niso razdeljeni vsi zneski prispevkov; dohodki se ne štejejo za razdeljene, dokler se ne razdelijo vsi zneski za prispevek - in nato vsi konverzijski zneski.

Razdelitev sredstev Roth IRA iz rednih prispevkov udeležencev in neobdavčljive pretvorbe tradicionalne IRA je mogoče kadar koli, brez davka in kazni. Nekvalificirana razdelitev obdavčljivih tradicionalnih konverzijskih sredstev IRA je lahko predmet kazni predčasne razdelitve. In končno, nekvalificirana razdelitev zaslužka je lahko predmet davka od dohodka in predčasne razdelitve. Naslednja slika prikazuje, kdaj se za nekvalificirane razdelitve uporabljajo davki in kazen predčasne razdelitve.

Primer distribucije v resničnem življenju

John je svoj prvi Roth IRA ustanovil leta 2016 in prispeval prispevek v višini 5000 USD na leto. Leta 2016 je svoje tradicionalno premoženje IRA spremenil v Roth IRA. John je v letu 2018 star 55 let in ravnovesje v John's Roth IRA v tistem času je predstavljeno na naslednji način:

John želi vedeti, kakšne bodo davčne posledice, če bo v letu 2018 razdelil sredstva iz svoje Roth IRA. Ne pozabite, da se sredstva razdelijo po naslednjem vrstnem redu: (1) prispevki udeležencev, (2) konverzije in (3) zaslužek. Za prikaz njihove davčne obravnave bomo uporabili primere različnih zneskov za razdelitev leta 2018 iz John's Roth IRA.

Razdelitev 10.000 USD

Če bo John razdelil 10.000 ameriških dolarjev, bo to brez naslednjih razlogov:

• Po pravilih za naročanje John-jeva razdelitev izhaja iz njegovih običajnih prispevkov, dokler se ti ne porabijo.
• V skladu s predpisi je razdelitev rednih prispevkov vedno obdavčena in brez kazni, ne glede na to, kdaj pride do razdelitve. Čakalne dobe ni.

Razdelitev 25.000 dolarjev

Če John razdeli 25.000 ameriških dolarjev, prvih 10.000 dolarjev prihaja iz njegovih rednih prispevkov Roth IRA in je zato brez davkov in kazni. Dodatnih 15.000 dolarjev pa izvira iz njegovih obdavčljivih konverzijskih sredstev. Ker so bila ta sredstva obdavčena ob pretvorbi, davka na dohodek od razdelitve ne bo.

Čeprav ta sredstva niso zavezana za plačilo davka od dohodka, se jim predloži 10-odstotna kazen predčasne razdelitve, razen če je preteklo pet let od prerazporeditve sredstev. Na žalost ni minilo pet let od Janezovega spreobrnjenja. Lahko pa se kazen še vedno opusti, če John izpolni katero od izjem, ki vključuje naslednje:

• Ko je razdelitev, je star najmanj 59 let
• John je onemogočen, ko pride do distribucije
• Janezov upravičenec razporeja premoženje po Janezovi smrti
• John sredstva uporablja za upravičene zdravstvene stroške, za katere mu ni bil povrnjen
• Janezova distribucija je del programa SEPP
• John sredstva uporablja za stroške visokega šolstva
• John sredstva uporablja za plačilo zdravstvenega zavarovanja po izgubi službe
• Johnovo premoženje se razdeli na podlagi dajatev IRS
• Znesek se prevzame v 60 dneh, če ustreza

Če John ne izpolni nobene od teh ali drugih izjem, bo za dodatnih 15.000 dolarjev plačana 10-odstotna kazen predčasne razdelitve.

Razdelitev 70.000 dolarjev

Tako kot prvih 10.000 dolarjev, razdeljenih v prejšnjih dveh primerih, je tudi prvi 10.000 dolarjev brez davka in kazni. Naslednjih 50.000 ameriških dolarjev bo dodeljenih obdavčljivim konverzijskim sredstvom, ki ne bodo predmet davka od dohodka, ker so bili obdavčeni ob pretvorbi. Vendar pa za 50.000 dolarjev velja kazen 10% predčasne razdelitve, razen če je preteklo pet let od prerazporeditve premoženja (kar v tem primeru ni tako) ali če John izpolnjuje eno od izjem, od katerih so nekatere zgoraj navedeni v primeru primera " Razdelitev 25.000 USD" . Dodatnih 10.000 USD se pripiše neobdavčljivim premoženjem za pretvorbo. Za njih ne bodo obračunani davki ali kazen predčasne razdelitve, ker odbitki niso bili dovoljeni, ko so prispevali k tradicionalni IRA.

Razdelitev 75.000 USD

Z umaknjenimi zneski do 70.000 dolarjev bomo obravnavali kot v zgornjem primeru. Ker John že pet let nima svojega Roth-a IRA, bo dohodek (5000 USD) obdavčen od dohodnine. Za umik bo prav tako plačana 10-odstotna kazen, razen če se John kvalificira za izjemo.

Naslednji grafikon povzema davčne obravnave premoženja v John's Roth IRA :

* Vsaka konverzija ima svoje petletno obdobje: Za pretvorbo, ki se zgodi v letu 2017, se petletno obdobje konča 31. decembra 2016. Za pretvorbo, ki se zgodi v letu 2018, se petletno obdobje konča 31. decembra 2017.

Shema davčne obravnave

Naslednji grafikon povzema davčno obravnavo vseh možnih distribucij Roth IRA:

Spodnja črta

Če imetnik IRA izvede več pretvorb Roth, se petletno obdobje za vsako pretvorbo določi posebej. Za določitev kvalificirane distribucije obstaja samo eno petletno obdobje; nikoli se ne začne znova. Če se presežek prispeva k Roth IRA in kasneje odstrani, tega prispevka ni mogoče uporabiti za določitev petletnega obdobja za kvalificirano distribucijo.

Za določitev davčne in / ali kazenske obravnave razdeljenih sredstev Roth IRA je odgovoren lastnik podjetja Roth IRA. Lastniki Roth IRA bi morali zagotoviti, da vodijo ustrezno evidenco svojih transakcij Roth IRA in da ob ustreznem času vložijo ustrezne davčne obrazce pri IRS.

Ker zagovarjamo svoje pokojninsko premoženje, preden dosežete upokojitveno starost, še ne pomeni, da to zagovarjamo. Posamezni davčni zavezanci morajo poiskati kompetentno strokovno pomoč, da se prepriča o dobri ideji in da se s transakcijami Roth IRA ravna pravilno.