Presoja vplivov združevanja splošnih računovodskih standardov in MSRP

Globalizacija, zakon Sarbanes-Oxley (SOX), sprejetje mednarodnih standardov Komisije za vrednostne papirje in borze (SEC) ter gospodarski in finančni zlom velike recesije v zadnjih letih izvajajo pritisk na številne države, vključno z ZDA Države, da odpravijo vrzel med mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (MSRP) in splošno sprejetimi računovodskimi načeli (ZDA).

Takšne pobude vplivajo na svetovno računovodsko raznolikost in konvergenca standardov GAAP skupaj z MSRP v veliki meri vpliva na korporativno upravljanje, vlagatelje, delniške trge, računovodske strokovnjake in oblikovalce računovodskih standardov. Poleg tega konvergenca računovodskih standardov spreminja odnos CPA-jev in finančnih direktorjev do usklajevanja mednarodnega računovodstva, kar vpliva na kakovost mednarodnih računovodskih standardov in prizadevanja za doseganje cilja zbliževanja standardov GAAP in MSRP.

Finančno poročanje

Standardi in zahteve računovodskega poročanja se razlikujejo glede na državo, kar ustvarja neskladja. Ta težava za vlagatelje postane bolj razširjena, ko razmišljajo o financiranju kapitalskih družb, ki upoštevajo računovodske standarde in računovodsko poročanje države, v kateri poslujejo.

Glavna razlika med GAAP in MSRP je v enem od pristopov: GAAP temelji na pravilih, medtem ko MSRP temelji na načelih. GAAP je sestavljen iz zapletenega nabora smernic, ki poskušajo določiti pravila in merila za kakršne koli nepredvidene dogodke, medtem ko MSRP začne s cilji dobrega poročanja in nato poda smernice o tem, kako se določen cilj nanaša na dano situacijo.

Ključni odvzemi

• Glavna razlika med GAAP in MSRP je njihova metodologija, saj GAAP temelji na pravilih, slednji pa temelji na načelih.
• Ta razlika predstavlja izziv na področjih, kot so konsolidacija, izkaz poslovnega izida, zaloge, izračun dobička na delnico (EPS) in stroški razvoja.
• MSRP daje prednost modelu nadzora, medtem ko ameriški GAAP daje prednost modelu tveganja in nagrade.
• Ker so računovodski strokovnjaki že tako dolgo uporabljali splošni računovodski standard, bi bilo težko poskusiti z drugim formatom, še posebej, če bi sprememba lahko zahtevala učenje povsem novega sistema finančnega računovodstva.

Vpliv novih računovodskih standardov

Konvergenca in poznejša sprememba računovodskih in poročilnih standardov na mednarodni ravni vplivajo na številne sestavine. Odbor za mednarodne računovodske standarde (IASB) išče izvedljivo rešitev za ublažitev obstoječe zapletenosti, konfliktov in zmede, ki nastanejo zaradi nedoslednosti in pomanjkanja racionaliziranih računovodskih standardov pri finančnem poročanju.

Prvotna naloga odbora za računovodske standarde računovodskih izkazov (FASB) je bila vedno vzpostavitev ameriškega spričevala (ki ga FASB nadzira) in standardov za računovodstvo in finančno poročanje; vendar je bila misija izboljšana, da vključuje konvergenco in uskladitev ameriških standardov z mednarodnimi standardi (MSRP).

Vpliv na korporativno upravljanje

Korporativno upravljanje bo imelo koristi od preprostejših, racionaliziranih standardov, pravil in praks, ki veljajo za vse države in se jih upošteva po vsem svetu. Sprememba bo korporacijskemu vodstvu omogočila priložnost za zbiranje kapitala z nižjimi obrestnimi merami ob nižjem tveganju in stroških poslovanja.

Vpliv na vlagatelje

Vlagatelji se bodo morali ponovno izobraževati v branju in razumevanju računovodskih poročil in računovodskih izkazov v skladu z novimi mednarodno sprejetimi standardi. Hkrati bo postopek zagotavljal bolj verodostojne informacije in poenostavljen, ne da bi bilo treba preusmeriti na standarde države. Poleg tega bodo novi standardi povečali mednarodni pretok kapitala.

Vpliv na delniške trge

Na delniških trgih se bodo znižali stroški, ki spremljajo vstop na devizne borze, vsi trgi, ki se držijo istih pravil in standardov, pa bodo še naprej omogočili, da se trgi mednarodno potegujejo za globalne naložbene priložnosti.

Vpliv na računovodske strokovnjake

Sprememba in konvergenca trenutnih standardov na mednarodno sprejete standarde bo prisilila računovodske strokovnjake, da se naučijo novega standarda in vodijo k doslednosti v računovodskih praksah.

Vpliv na določevalce računovodskih standardov

Pri razvoju standardov je vključenih več odborov in subjektov, ki postopek podaljšajo, zamudijo več časa in frustrirajo za vse vpletene strani. Ko se bodo standardi zbližali, bo dejanski postopek razvoja in izvajanja novih mednarodnih standardov enostavnejši in bo odpravil odvisnost od agencij za razvoj in ratifikacijo odločitve o katerem koli posebnem standardu.

Slabosti in slabosti konvergence

Argumenti za konvergenco so:

• (a) obnovljena jasnost
• (b) možna poenostavitev
• (c) preglednost
• (d) primerljivost računovodskih in finančnih poročil med različnimi državami

To bo povzročilo povečanje pretoka kapitala in mednarodnih naložb, kar bo dodatno znižalo obrestne mere in vodilo do gospodarske rasti za določen narod in podjetja, s katerimi država posluje.

Pravočasnost in razpoložljivost enotnih informacij za vse zainteresirane strani bosta tudi konceptualno pripomogla k bolj gladkemu in učinkovitejšemu procesu. Poleg tega bodo uvedeni novi zaščitni ukrepi za preprečevanje nadaljnjega nacionalnega ali mednarodnega gospodarskega in finančnega nazadovanja.

Argumenti proti zbliževanju računovodskih standardov so (a) nepripravljenost različnih držav, ki sodelujejo v procesu, na sodelovanje na podlagi različnih kultur, etike, standardov, prepričanj, vrst gospodarstev, političnih sistemov in vnaprej zasnovanih idej za posebne države, sisteme in religije. ; in (b) čas, ki bo potreben za uvedbo novega sistema računovodskih pravil in standardov v celoti.

Kakovost finančnih standardov

Cilji in prizadevanja Komisije za vrednostne papirje in borze na nacionalni in mednarodni ravni so bili dosledno prizadevati za doseganje poštenih, likvidnih in učinkovitih kapitalskih trgov, s čimer vlagateljem zagotavljajo natančne, pravočasne, primerljive in zanesljive informacije. Eden od načinov, kako je SEC uresničeval te cilje, je z ohranjanjem domače kakovosti finančnega poročanja ter s spodbujanjem zbliževanja ameriških in standardov MSRP.

Raziskave kažejo, da podjetja, ki uporabljajo mednarodne standarde, kažejo naslednje: večja nihanja sprememb čistega dohodka, večja sprememba denarnih tokov, bistveno nižja negativna korelacija med obračunskimi plačili in denarnimi tokovi, manjša pogostost majhnih pozitivnih dohodkov, večja pogostost velikih negativnih dohodkov in večjega pomena vrednosti v računovodskih zneskih. Poleg tega imajo ta podjetja manj upravljanja z dobičkom, bolj pravočasno priznavanje izgube in večjo vrednost ustreznosti računovodskih zneskov v primerjavi z domačimi (ameriškimi) podjetji, ki sledijo splošnim standardom. Zato podjetja, ki se držijo MSRP, ponavadi kažejo višjo računovodsko kakovost kot prej, ko so sledila splošno sprejetim standardom.

Konvergentnosti vseh vpletenih zainteresiranih strani je nekaj nasprotovanja, vključno z računovodskimi strokovnjaki (CPA, revizorji itd.) In najvišjim vodstvom korporacij (CFO, CEO). Obstajajo različni razlogi za takšen odpor do sprememb, nekateri pa se nanašajo na računovodski poklic, nekatere na korporativno upravljanje, nekatere pa si delita oba. Novi nabor standardov, ki jih bomo prilagodili, bo moral zagotoviti preglednost in popolno razkritje, podobno ameriškim standardom, prav tako pa bi moral zagotoviti široko sprejemljivost.

Odnosi s CPA

Nekateri razlogi za to, da ZDA ne upoštevajo konvergence standardov, so: ameriška podjetja so že seznanjena z obstoječimi standardi; nezmožnost ali majhna sposobnost kulturne povezanosti z računovodskimi sistemi drugih držav; in pomanjkanje dobrega razumevanja mednarodnih načel.

Kulturo FASB v tem kontekstu opredeljuje kot "kolektivno programiranje uma, ki razlikuje pripadnike ene človeške skupine od druge." Vsak narod in kultura ima svoje družbene norme, ki jih sestavljajo skupne značilnosti, kot je vrednostni sistem - široka težnja, da se nekatera stanja dajejo prednost drugim, ki jih sprejme večina volivcev.

Dimenzije računovodskih vrednosti, ki se uporabljajo za določitev računovodskega sistema države, na podlagi kulture države, vključujejo naslednje:

• Profesionalnost v primerjavi z zakonskim nadzorom
• Enotnost proti skladnosti
• Konzervatizem proti optimizmu
• Tajnost v primerjavi s preglednostjo

Prva dva se nanašata na pooblastilo in izvajanje računovodskih praks na ravni države, zadnja dva pa se nanašata na merjenje in razkritje računovodskih informacij na ravni države. Če preučimo tiste razsežnosti in dejavnike, ki vplivajo na računovodski sistem, postane očitno, da kulturne razlike močno vplivajo na računovodske standarde druge države in tako otežujejo konvergenco standardov. Drug razlog, zaradi katerega so ameriška podjetja odporna na konvergenco splošnih računovodskih standardov z MSRP, je prevladujoče mnenje, da MSRP na podlagi načel ne ponuja smernic v primerjavi z ameriškimi standardi, ki temeljijo na pravilih. Zaradi tega ameriški računovodski strokovnjaki in korporativno upravljanje menijo, da je MSRP slabše kakovosti kot splošni računovodski standard.

Odnosi CFO

CFO ne sprejemajo te spremembe zaradi stroškov. Na področje, ki sta neposredno povezani, sta posebej izpostavljeni dve področji: finančno poročanje podjetja in njegovi sistemi notranje kontrole. Drugi strošek prehoda in sprememb na MSRP je zaznavanje javnosti celovitosti novega zbliženega niza standardov. Zahteve za poročanje SEC bo treba prilagoditi tudi tako, da bodo odražale spremembe v konvergiranem sistemu.

MSRP v izkazu poslovnega izida ne ločuje izrednih postavk, vendar jih ameriški splošni računovodski izkazi prikazujejo kot čisti dohodek. MSRP ne dovoljuje LIFO za vrednotenje zalog, medtem ko ameriški spričevalo ponuja možnost bodisi LIFO, povprečnih stroškov ali FIFO. V skladu z MSRP izračunavanje EPS ne povpreči posameznih izračunov vmesnih obdobij, vendar pa ameriški spričevalo. Kar zadeva stroške razvoja, jih MSRP usvoji, če so izpolnjena določena merila, medtem ko jih ameriški splošni računovodski izkazi upoštevajo kot stroške.

Dogovorjeno je bilo, da "(a) izvajajo kratkoročni projekt, katerega namen je odstraniti različne posamezne razlike med ameriškimi splošnimi računovodskimi načeli in mednarodnimi standardi računovodskega poročanja" (MSRP), ki vključujejo mednarodne računovodske standarde (MRS), (b) odstraniti drugo razlike med MSRP in US GAAP z usklajevanjem njihovih prihodnjih delovnih programov, (c) nadaljevanje napredka pri skupnih projektih, ki jih izvajajo, in (d) spodbujanje njihovih razlagalnih teles k usklajevanju njihovih dejavnosti "(" Ko računovodstvo končno postane globalno, "Časopis CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 navaja, da zahteva SEC iz zakona Sarbanes Oxley, da razišče izvedljivost izvajanja bolj računovodskih načel, ki temeljijo na načelih, pomeni, da morajo ZDA še naprej izpolnjevati svoje zahteve glede SOX v okviru procesa konvergence GAAP in Standardi MSRP Tako FASB kot MSRP so opredelili kratkoročne in dolgoročne projekte konvergence, vključno z 20 področji poročanja, kjer so razlike odpravljene in dokončane. Nadalje FASB zagotavlja pojasnila o skupnih računovodskih izkazih z razvrščanjem po padajočem vrstnem redu pristojnosti, kot je prikazano v FASB št. 5.

Približevanje konvergenci temelji na naslednjih prepričanjih: (a) konvergenco računovodskih standardov je mogoče najbolje doseči sčasoma z razvojem kakovostnih, skupnih standardov in (b) odprava standardov na obeh straneh je kontraproduktivna, in namesto tega je treba razviti nove skupne standarde, ki izboljšujejo finančne informacije, sporočene zainteresiranim stranem.

Kljub raziskovalnim dokazom o višji računovodski kakovosti, ki jih doživljajo podjetja, ki bodisi uporabljajo standarde MSRP bodisi so nanje prešla z GAAP, se konvergenčni postopek ni izkazal za enostavno nalogo, predvsem zaradi razlik v pristopu med oba računovodska organa.

Vprašanja in skrbi z GAPP in MSRP

Glavna vprašanja v zvezi s konvergenco so v razliki v pristopu ameriških splošnih standardov in standardov MSRP. MSRP je bolj dinamičen in se nenehno pregleduje kot odziv na nenehno spreminjajoče se finančno okolje.

Kljub dokumentiranim raziskavam, ki kažejo na višjo računovodsko kakovost, ki jo doživljajo podjetja, ki bodisi sledijo MSRP bodisi prehajajo na MSRP iz GAAP, ima FASB dvom in zaskrbljenost glede uporabe in izvajanja načel, ki temeljijo na standardih v ZDA. da bi MSRP moral sprejeti nekatere standarde FASB, da bi lahko zadostil potrebam ameriških volivcev in zainteresiranih strani.

Spodnja črta

Nekdo ugiba, kako se bo ta konvergenca razvijala in vplivala na finančno računovodstvo podjetij v ZDA. S pravnega vidika bodo morala podjetja razkriti kakovostne in količinske podatke o pogodbah s strankami, vključno z analizo ročnosti za pogodbe, ki trajajo dlje kot eno leto. kot vključitev kakršnih koli pomembnih sodb in sprememb sodb, sprejetih pri uporabi predlaganega standarda za te pogodbe.

Mogoče se odgovor skriva v potrebi po poglobljeni študiji in pregledu dejavnikov, ki vplivajo na oblikovanje ali razvoj računovodskega sistema države. Vendar pa bi morale družbe, da bi kar najbolje zadovoljile potrebe svojih vlagateljev, prispevati k procesu konvergence z nadomeščanjem starih standardov z novimi skupaj razvitimi.