Materialni testi udeležbe
Preizkusi materialne udeležbe so niz kriterijev notranjih prihodkov (IRS), ki ocenjujejo, ali je davčni zavezanec materialno sodeloval v trgovini, poslu, najemu ali drugih dejavnostih ustvarjanja dohodka. Davčni zavezanec materialno sodeluje, če opravi enega od sedmih preizkusov materialne udeležbe. Vendar pa pravila pasivne dejavnosti omejujejo odbitne izgube, kadar udeležba davkoplačevalcev ne izpolni vsaj enega od sedmih preizkusov materialne udeležbe.
Vsebinska udeležba je lahko ali ne sme biti slabša od pasivne udeležbe v dani situaciji. Priporoča se, da pri odločitvi pomaga finančni svetovalec.
Kako delujejo preizkusi materialne udeležbe
Materialno sodelovanje v dejavnosti za ustvarjanje dohodka je na splošno dejavnost, ki je redna, neprekinjena in pomembna. Ukrepi za ustvarjanje dohodka, pri katerih davčno zavezanec bistveno sodeluje, so aktivni prihodki ali izgube. Aktivna izguba je odbitna, vendar ob upoštevanju pravil o tveganju ali drugih omejitev, ki jih določa Kodeks o notranjih prihodkih (IRC).
Pravila o pasivni dejavnosti veljajo za udeležbo, ki ne izpolni enega od pomembnih preizkusov udeležbe. Pasivno sodelovanje v podjetju, ki ustvarja dohodek, je udeležba, ki ni redna, neprekinjena in velika. Dejavnosti za ustvarjanje dohodka, pri katerih davčni zavezanec pasivno sodeluje, so pasivni dohodki in izgube. Pravila pasivne dejavnosti omejujejo odbitnost vsake pasivne izgube.
Ključni odvzemi
- Materialni testi udeležbe pomagajo ugotoviti, ali je davčni zavezanec materialno sodeloval v poslovnih, najemnih ali drugih dejavnostih ustvarjanja dohodka.
- Materialni udeleženec lahko odšteje celoten znesek izgube na svojih davčnih obračunih.
- Za izpolnitev pogojev je treba izpolniti le eno zahtevo iz sedmih preizkusov materialne udeležbe.
- Pravila pasivne dejavnosti omejujejo odbitnost vsake pasivne izgube.
- IRS zahteva dokumentacijo, s katero dokaže, da je udeležba pomembna.
Vrste preizkusov materialne udeležbe
Za katero koli davčno leto se davčni zavezanec ali njihov zakonec šteje za pomembnega udeleženca v podvigu, če izpolnjuje katerega od sedmih preizkusov materialne udeležbe.
- Test 1: udeležba več kot 500 ur.
- Test 2: dejavnost, ki je pomenila vso udeležbo v bistvu.
- Test 3: vključenost več kot 100 ur in ne manj kot udeležba katerega koli drugega posameznika.
- Test 4: ki je pomembna udeležba v kombinaciji z vsemi pomembnejšimi udeležbenimi dejavnostmi več kot 500 ur. Pomembna udeležbena dejavnost je posel, v katerem davčni zavezanec sodeluje več kot 100 ur, ne da bi se udeležil nobenega od ostalih šestih testov.
- Test 5: udeležba v katerem koli petem (5) prejšnjih desetih (10) obdavčljivih letih.
- Test 6: ki je osebna storitvena dejavnost za katera koli tri (3) predhodna davčna leta. Osebne storitvene dejavnosti so dejavnosti, pri katerih kapital ni pomemben dejavnik ustvarjanja dohodka, kot so zdravje, pravo, inženiring, arhitektura, računovodstvo, aktuarske znanosti, uprizoritvena umetnost ali svetovanje.
- Test 7: sodeluje več kot 100 ur in temelji na vseh dejstvih in okoliščinah, redno, stalno in vsebinsko.
Prednosti in slabosti preizkusov materialne udeležbe
Ne bo ves čas, porabljen za določene dejavnosti, upoštevan 100-urni ali 500-urni prag preizkusov 1, 3, 4 ali 7.
Čas, porabljen kot vlagatelj, se ne šteje, če ne bo mogel neposredno sodelovati pri vsakodnevnem upravljanju dejavnosti. Davčni zavezanci, ki delajo, ki jih običajno ne opravi lastnik, se ne štejejo za materialne ure udeležbe, niti čas, ki ga porabijo za službovanje. Delo, ki je bilo v glavnem namenjeno izogibanju onemogočanja izgub v skladu s pravilom o pasivni izgubi, ni materialna udeležba. In končno, udeležbe v čisto vodstvenih dejavnostih, pri katerih drugi managerji ne prejmejo nadomestila, ni mogoče šteti.
Udeležba omejenih partnerjev v podjetjih, ki so v njihovi lasti, je pasivna udeležba, razen če opravijo materialne preizkuse udeležbe ena, pet ali šest. Če davčni zavezanec sodeluje v dveh podjetjih, ki delujeta prek istega prenosnega subjekta, mora biti izpolnjen vsaj eden od sedmih testov za vsako podjetje, da se šteje, da je v obeh dejavnostih bistveno sodeloval.
Posebna vprašanja za preizkuse materialne udeležbe
Davčni zavezanci z lastniškim deležem v podjetju prejmejo kredit za udeležbo za opravljeno delo. Z določitvijo porabljenih ur in narave opravljenega dela davčni zavezanec ugotovi njihovo udeležbo. Zavezanec za plačilo davka temelji na evidencah, ki jih vodijo, kot so knjige sestankov, koledarji, pripovedne povzetke ali kakršna koli druga razumna sredstva.
Za dodatne informacije glejte razdelek "Udeležba v materialu" na straneh 5 do 6 publikacije Službe za notranji prihodek (IRS) 925.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.