Oddelek 1245
Oddelek 1245 je kodificiran v zakoniku Združenih držav Amerike (USC) pod naslovom 26 - Kodeks za notranji prihodek (IRC), podnaslov A - Davek od dohodka, poglavje 1 - Običajni davki in pribitki, podpoglavje P - Kapitalski dobički in izgube, del IV - Posebna pravila za določanje kapitalskih dobičkov in izgub, oddelek 1245 - Dobiček od odtujitve nekaterih amortiziranih nepremičnin. Ta (dolga!) Taksonomija nam koristno sporoča, da člen 1245 zajema veljavno davčno stopnjo za dobiček od prodaje ali prenosa amortizacijskega premoženja. Kopajmo globlje, da se naučimo, kakšna lastnina je zajeta in kakšna davčna stopnja zanjo velja.
Razčlenitev oddelka 1245
Oddelek 1245 zajema amortizacijo, ki je dovoljena ali dopustna za opredmeteno in neopredmeteno osebno lastnino v času, ko podjetje takšno premoženje proda z dobičkom, tako da obdavči dobiček po navadnih stopnjah dohodka v obsegu njegove dovoljene ali dovoljene amortizacije.
Oddelek 1245 Opredeljena lastnost
Oddelek 1245 Nepremičnina je vsaka nova ali rabljena materialna ali neopredmetena osebna lastnina, ki je bila ali bi lahko bila predmet amortizacije. Primeri opredmetene osebne lastnine so stroji, vozila, oprema, koši za shranjevanje žita in silosi, plavži in opečne peči. Primeri neopredmetene osebne lastnine so patenti, avtorske pravice in blagovne znamke.
V oddelku 1245 lastnine niso zemljišča ali zemljišča, niti njene zgradbe ali pripadajoče trajne strukture niti njene strukturne sestavine. Primeri nepremičnin, ki niso osebna last, so zemljišča, zgradbe, zidovi, garaže in HVAC.
Oddelek 1245 Ponovna funkcija
Oddelek 1245 je mehanizem za zajetje po običajnih stopnjah davka od dohodka, ki je dovoljeno ali dovoljeno amortizacijo na podlagi oddelka 1231 nepremičnine. Dovoljeno ali dovoljeno pomeni, da je znesek popravljenih amortizacij večji od zneska, ki je bil odvzet ali bi ga bilo mogoče vzeti, vendar ga ni.
V nadaljevanju bo ta članek poenostavil sklicevanje na amortizacijo na zgolj amortizacijo z opomnikom, da oddelek 1245 velja za amortizirano in amortizirano osebno premoženje.
Oddelek 1245 Ozadje
V razdelku 1245 je opredeljen oddelek 1245 lastnine, tako da nam pove, kaj ni. Ta opredelitev z izključitvijo zmede celo davčne strokovnjake. Mogoče bo lažje določiti lastnino 1245, če se namesto tega osredotočimo na razlog, zaradi katerega je kongres sprejel oddelek 1245. Odgovor se spušča na prilagoditev osnove nepremičnine z amortizacijo in značajem dobička ali izgube zaradi razpolaganja z nepremičnino.
Konceptualno nižja davčna stopnja dobička pomeni manj plačljiv davek, višja davčna stopnja izgube pa pomeni večji odmik obdavčljivega dohodka in manj davka, ki ga je treba plačati. Zaradi tega strategija davčnega načrtovanja išče nižje stopnje kapitalskih dobičkov za dobičke in višje navadne stopnje dohodka za izgube.
Kongres je določil oddelek 1231 IRC, da je dal prednost podjetjem, tako da jim je omogočil uporabo nižje stopnje dobička od dobička in višje navadne stopnje dohodka za izgube, priznane s prodajo njihovega premoženja. Vendar so mnoga podjetja že pridobila ugodno davčno obravnavo z odbitki amortizacije teh nepremičnin. Kongres je torej sprejel oddelek 1245, da je za nepremičnine, prodane z dobičkom, zajemal amortizacijo po navadnih dohodkovnih stopnjah.
Besedilo oddelka 1245 pomeni, da zajema nov ali drugačen razred premoženja - odsek 1245 lastnine. V resnici pa je lastnina oddelka 1245 zgolj odsek 1231 nepremičnine, ki je bila amortizirana. Lastnost oddelka 1245 je lastnina oddelka 1245 samo, če ima nepreklicno amortizacijo. Ko se amortizacija v celoti povrne, postane lastnina odseka 1231.
Davčna slika prodaje oddelka 1245 Lastnine
S tem razumevanjem si oglejmo davčno sliko prodaje nepremičnine v oddelku 1245. Če se nepremičnina v razdelku 1245 prodaja z izgubo, se za davčne namene pretvori v oddelek 1231 nepremičnine, izguba pa je navadna (pod pogojem, da se pobotajo in pregledujejo). Če se nepremičnina v razdelku 1245 prodaja z dobičkom, ostane v razdelku 1245 lastnina in če se amortizira, se dobiček obdavči po navadnih stopnjah dohodka. Ko se amortizacija ponovno uvede, se spremeni v oddelek 1231 premoženja, preostali dobiček pa se obdavči s stopnjami kapitalskih dobičkov.
Primer prodaje oddelka 1245 Nepremičnine
Tu je primer, ki lahko pomaga razčistiti meglo. Podjetje je lastnik pripomočka v vrednosti 100 USD in porabi 75 USD amortizacije. Prilagojena davčna osnova pripomočka je njegova cena v višini 100 USD minus 75 USD amortizacije ali 25 USD. Podjetje prodaja gradnik za 150 dolarjev. Dobiček je prodajna cena 150 USD, zmanjšana za davčno osnovo v višini 25 USD ali 125 USD. Od tega 125 dolarjev je 75 dolarjev dobiček v oddelku 1245, obdavčen po navadnih dohodkovnih stopnjah, 50 dolarjev pa oddelek 1231 dobiček, obdavčen s stopnjami dobička iz kapitala. Če podjetje prodaja pripomoček 100 dolarjev za 20 dolarjev, imate izgubljeno prodajno ceno 20 USD minus 25 dolarjev prilagojeno davčno osnovo ali 5 USD. Ker je dobiček 0 USD, oddelek 1245 ne velja, izguba 5 USD pa izguba v razdelku 1231, ki je običajna.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.