Uvod v spodbujevalne delniške opcije

Ena glavnih prednosti, ki jo mnogi delodajalci ponujajo svojim delavcem, je možnost nakupa delnic podjetja z nekakšno davčno ugodnostjo ali vgrajenim popustom. Obstaja več vrst načrtov nakupa zalog, ki vsebujejo te funkcije, na primer nekvalificirani načrti za zaloge delnic. Ti načrti so običajno na voljo vsem zaposlenim v podjetju, od najvišjih direktorjev do skrbniškega osebja.

Obstaja pa še ena vrsta delniških opcij, znana kot spodbujevalna delniška opcija, ki je običajno na voljo samo ključnim zaposlenim in najvišjemu upravljanju. Te možnosti so tudi splošno znane kot zakonske ali kvalificirane možnosti, zato lahko v mnogih primerih prejemajo preferencialno davčno obravnavo.

Ključni odvzemi

• Spodbudne delniške opcije so priljubljene mere nadomestil zaposlenih, prejete kot pravice do delnic družbe.
• To je posebna vrsta načrta nakupa zalog zaposlenih, namenjena zadrževanju ključnih zaposlenih ali managerjev.
• ISO imajo pogosto ugodnejšo davčno obravnavo kot druge vrste načrta nakupa zalog zaposlenih.

Ključne značilnosti ISO

Spodbujevalne delniške opcije so glede na obliko in strukturo podobne neobveznim možnostim.

Časovni razpored: ISO-ji se izdajo na začetni datum, znan kot datum odobritve, nato pa zaposleni uveljavi svojo pravico do nakupa opcij na datum vadbe. Po uveljavitvi možnosti ima uslužbenec pravico, da takoj proda prodajo zalog ali počaka na obdobje, preden to stori. Za razliko od nezakonitih opcij je ponudbeno obdobje za spodbujevalne delniške opcije vedno 10 let, po tem pa potečejo možnosti.

Prenos: ISO ponavadi vsebujejo razpored odmerjanja, ki mora biti zadovoljen, preden lahko zaposleni uveljavi možnosti. Standardni triletni razpored se uporablja v nekaterih primerih, ko se zaposleni v celoti seznani z vsemi možnostmi, ki so mu bile takrat dodeljene. Drugi delodajalci uporabljajo razvrščeni razpored odmerjanja, ki omogoča, da zaposleni vložijo petino možnosti, ki so bile odobrene vsako leto, začenši z drugim letom od nepovratnih sredstev. Zaposleni je nato v šestem letu od nepovratnih sredstev v celoti dodeljen vsem možnostim.

Metoda vadbe: Spodbudne delniške opcije spominjajo tudi na neobvezne možnosti, saj jih je mogoče izvajati na več različnih načinov. Zaposleni lahko plačujejo gotovino vnaprej, da jih uveljavijo, ali pa jih izvajajo v gotovinskem poslu ali z zamenjavo delnic.

Element pogajanja : ISO-je lahko običajno izvajajo po ceni, ki je nižja od trenutne tržne cene in tako zaposlenemu zagotavljajo takojšen dobiček.

Rezervne določbe: To so pogoji, ki delodajalcu omogočajo, da odpokliče možnosti, na primer, če zaposleni zapusti podjetje iz razloga, ki ni smrt, invalidnost ali upokojitev, ali če podjetje samo finančno ne more izpolniti svojih obveznosti z možnostmi.

Diskriminacija: Medtem ko je treba večino drugih vrst načrtov nakupa zalog zaposlenih ponuditi vsem zaposlenim v podjetju, ki izpolnjujejo določene minimalne zahteve, se ISO-ovi običajno ponujajo samo direktorjem in / ali ključnim zaposlenim v podjetju. ISO se lahko neuradno primerja z nekvalificiranimi pokojninskimi načrti, ki so navadno usmerjeni tudi v tiste na vrhu korporativne strukture, v nasprotju s kvalificiranimi načrti, ki jih je treba ponuditi vsem zaposlenim.

Obdavčitev ISO

ISO-ji so upravičeni do ugodnejše davčne obravnave kot katera koli druga vrsta načrta nakupa zalog zaposlenih. Ta obravnava je tisto, kar te možnosti ločuje od večine drugih oblik nadomestila na osnovi delnic. Zaposleni mora izpolnjevati določene obveznosti, da lahko prejme davčno ugodnost. Za ISO veljata dve vrsti dispozicij:

• Kvalificirana razporeditev: Prodaja zalog ISO, izvedena najmanj dve leti po datumu odobritve in eno leto po uveljavitvi možnosti. Za razvrstitev prodaje zalog na ta način morata biti izpolnjena oba pogoja.
• Diskvalificiranje: Prodaja zalog ISO, ki ne izpolnjujejo predpisanih zahtev glede obdobja hrambe.

Tako kot pri neobvezujočih možnostih tudi pri odobritvi ali odobritvi ni davčnih posledic. Vendar se davčni predpisi za njihovo uveljavljanje izrazito razlikujejo od nezakonitih možnosti. Zaposleni, ki uveljavlja nezakonito možnost, mora poročevalni element transakcije prijaviti kot zasluženi dohodek, ki je predmet davčnega odtegljaja. Imetniki ISO v tem trenutku ne bodo ničesar sporočili; do prodaje zalog se ne opravi nobeno davčno poročanje. Če je prodaja zalog primerna transakcija, bo zaposleni ob prodaji poročal le o kratkoročnem ali dolgoročnem kapitalskem dobičku. Če je prodaja diskvalificirana, bo moral zaposleni vsako pogodbeno prvin iz poročila prijaviti kot zasluženi dohodek.

Recimo, Steve od svojega podjetja prejme 1.000 nezakonitih delniških opcij in 2.000 spodbujevalnih delniških opcij. Cena vadbe za oba znaša 25 dolarjev. Približno 13 mesecev pozneje izvrši vse vrste opcij, ko delnica trguje s 40 dolarji na delnico, nato pa šest mesecev po tem proda 1000 delnic iz svojih spodbudnih možnosti za 45 dolarjev na delnico. Osem mesecev pozneje proda preostale delnice po 55 dolarjev na delnico.

Prva prodaja spodbujevalnih delnic je diskvalificirana dispozicija, kar pomeni, da bo moral Steve poročati o kupčevem elementu v višini 15.000 ameriških dolarjev (40 USD dejanske cene delnice - 25 USD uveljavitvene cene = 15 x 1000 delnic) kot zasluženi dohodek. To bo moral storiti tudi s prvim elementom iz svoje neobvezne vaje, tako da bo imel v letu vadbe 30.000 ameriških dolarjev dodatnega dohodka W-2. Vendar bo le prijavil dolgoročni kapitalski dobiček v višini 30.000 ameriških dolarjev (prodajna cena 55 dolarjev - 25 USD uresničevanja x 1.000 delnic) za njegovo kvalificirano ISO dispozicijo.

Upoštevati je treba, da delodajalci od vaj ISO ne smejo odtegniti nobenega davka, zato morajo tisti, ki nameravajo sprejeti diskvalifikacijo, poskrbeti za sredstva, namenjena plačilu zveznih, državnih in lokalnih davkov ter socialne varnosti, Medicare in FUTA.

Poročanje in AMT

Čeprav je kvalificirano razpolaganje z ISO mogoče prijaviti kot dolgoročni kapitalski dobiček na obrazcu IRS 1040, je prednostna postavka alternativnega najnižjega davka tudi ugodna postavka. Ta davek se odmeri vlagateljem, ki imajo velike zneske določenih vrst dohodka, na primer elemente za pogajanja ISO ali obresti občinskih obveznic, in je zasnovan tako, da zavezanec plača vsaj minimalni znesek davka od dohodka, ki bi bil sicer davčno oz. prost. To je mogoče izračunati na obrazcu IRS 6251, vendar se morajo zaposleni, ki izvajajo veliko ISO, predhodno posvetovati z davčnim ali finančnim svetovalcem, da lahko pravilno predvidijo davčne posledice svojih transakcij. Izkupiček od prodaje zalog ISO je treba sporočiti na obrazcu IRS 3921 in ga nato prenesti v seznam D.

Spodnja črta

Spodbujevalne delniške opcije lahko dajo imetnikom znaten dohodek, vendar so davčni predpisi za njihovo uveljavljanje in prodajo v nekaterih primerih lahko zapleteni. Ta članek zajema samo poudarke, kako delujejo te možnosti in načine njihove uporabe. Za več informacij o spodbujevalnih zalogah se posvetujte s svojim kadrovskim predstavnikom ali finančnim svetovalcem.