Varnost na voljo za prodajo
Varščina, ki je na voljo za prodajo (AFS), je dolg ali lastniški vrednostni papir, kupljen z namenom prodaje, preden doseže zapadlost ali ga zadrži dolgo, če nima zapadlosti. Računovodski standardi zahtevajo, da podjetja razvrstijo kakršne koli naložbe v dolžniške ali lastniške vrednostne papirje, ko jih kupujejo kot zapadle do zapadlosti, namenjene za trgovanje ali so na voljo za prodajo. Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, se poročajo po pošteni vrednosti; spremembe vrednosti med obračunskimi obdobji so vključene v nabrane druge vseobsegajoče donose v kapitalski del bilance stanja.
Ključni odvzemi
- Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, so dolžniški ali lastniški vrednostni papirji, kupljeni z namenom prodaje, preden dosežejo zapadlost.
- Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, se poročajo po pošteni vrednosti.
- Nerealizirani dobički in izgube so vključeni v nabrane druge vseobsegajoče dohodke v kapitalski del bilance stanja.
- Naložbe v odkupljene dolžniške ali lastniške vrednostne papirje morajo biti razvrščene kot zapadle do zapadlosti, namenjene trgovanju ali razpoložljive za prodajo.
Varnost na voljo za prodajo
Kako deluje zaščita, ki je na voljo za prodajo
Razpoložljive za prodajo (AFS) je računovodski izraz, ki se uporablja za opisovanje in razvrščanje finančnih sredstev. To je dolžniški ali lastniški vrednostni papir, ki ni uvrščen med vrednostne papirje, ki se hranijo za trgovanje, ali druge finančne naložbe. Vrednostni papirji AFS so nestrateški in imajo običajno na voljo tržno ceno.
Dobički in izgube, ki izhajajo iz vrednostnega papirja AFS, se ne odražajo v neto dohodku (za razliko od naložb v trgovanje), ampak se prikažejo v drugi vseobsegajoči donosnosti (OCI), dokler se ne prodajo. Čisti dohodek je prikazan v izkazu poslovnega izida. Zato se nerealizirani dobički in izgube iz vrednostnih papirjev AFS ne odražajo v izkazu poslovnega izida.
Čisti dohodek se v več obračunskih obdobjih kopiči v zadržani dobiček v bilanci stanja. V nasprotju s tem se OCI, ki vključuje nerealizirane dobičke in izgube iz vrednostnih papirjev AFS, na koncu obračunskega obdobja razvrsti v "nakopičen drug vseobsegajoči dohodek" v bilanci stanja. O nabranem drugem vseobsegajočem donosu se poroča tik pod zadržanim dobičkom v oddelku kapitala v bilanci stanja.
Pomembno
Nerealizirani dobički in izgube vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, so vključeni v bilanco stanja med nabranimi drugimi vseobsegajočimi dohodki.
Vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, v posesti do vrednostnih papirjev, ki se hranijo do zapadlosti
Kot že omenjeno, obstajajo tri klasifikacije vrednostnih papirjev: vrednostni papirji, ki so na razpolago za prodajo, v posesti za trgovanje in v posesti do zapadlosti. Vrednostni papirji, zadržani za trgovanje, se kupijo in kratkoročno zadržijo predvsem za prodajo. Namen je hitrejše trgovanje, ne pa dolgoročna naložba. Na drugem koncu spektra so vrednostni papirji, ki se hranijo do zapadlosti. To so dolžniški instrumenti ali lastniški kapital, ki jih podjetje načrtuje v posesti do datuma zapadlosti. Primer je potrdilo o depozitu (CD) z določenim datumom zapadlosti. Na voljo za prodajo ali AFS je kategorija, ki spada v sredino. Vključno z vrednostnimi papirji, tako dolžniškimi kot lastniškimi, je tisto, za katere družba načrtuje, da jih bo zadržala za nekaj časa, vendar bi jih lahko tudi prodali.
Z računovodskega vidika se vsaka od teh kategorij obravnava drugače in vpliva na to, ali se dobički ali izgube prikazujejo v bilanci stanja ali izkazu poslovnega izida. Računovodstvo vrednostnih papirjev AFS je podobno računovodstvu za trgovanje z vrednostnimi papirji. Naložbe se zaradi kratkoročne narave izkazujejo po pošteni vrednosti. Vendar pa se pri trgovanju z vrednostnimi papirji nerealizirani dobički ali izgube poštene tržne vrednosti zajamejo v poslovnem prihodku in se prikažejo v izkazu poslovnega izida.
Spremembe vrednosti vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, se prikažejo kot nerealizirani dobiček ali izguba drugega vseobsegajočega donosa (OCI). Nekatera podjetja vključujejo podatke OCI pod izkazom poslovnega izida, druga pa ločen načrt, ki natančno določa, kaj je vključeno v skupni celotni dohodek.
Snemanje vrednostnega papirja, ki je na voljo za prodajo
Če podjetje kupi vrednostne papirje, ki so na voljo za prodajo, z gotovino za 100.000 dolarjev, zabeleži dobropis v gotovini in obremenitev vrednostnih papirjev, ki so na voljo za prodajo, za 100.000 dolarjev. Če se vrednost vrednostnih papirjev do naslednjega poročevalnega obdobja zmanjša na 50.000 dolarjev, je treba naložbo "odpisati", da odraža spremembo poštene tržne vrednosti vrednostnega papirja. To zmanjšanje vrednosti se prikaže kot dobropis v višini 50 000 USD za vrednostni papir, ki je na voljo za prodajo, in obremenitev drugega vseobsegajočega donosa.
Prav tako, če se bo naložba naslednji mesec povečala v vrednosti, se evidentira kot povečanje drugega vseobsegajočega donosa. Varščine ni treba prodati, da se sprememba vrednosti pripozna v OCI. Zaradi tega se ti dobički in izgube štejejo za nerealizirane, dokler se vrednostni papirji ne prodajo.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.