Najem kapitala
Kapitalski najem je pogodba, ki najemniku daje pravico do začasne uporabe sredstva in ima tak najem ekonomske značilnosti lastništva sredstev za računovodske namene. Kapitalski najem zahteva, da najemnik rezervira sredstva in obveznosti, povezane z najemom, če najemna pogodba izpolnjuje posebne zahteve. V bistvu se za najem kapitala šteje nakup sredstva, operativni najem pa se obravnava kot pravi najem po splošno sprejetih računovodskih načelih (GAAP).
[Pomembno: Računovodske obravnave operativnih in kapitalskih najemov so različne in lahko pomembno vplivajo na davke podjetij.]
1:19Najem kapitala
Kako deluje najem kapitala
Leta 2016 je odbor za računovodske standarde računovodskih računovodskih izkazov (FASB) spremenil svoje računovodske predpise, ki od podjetij zahtevajo, da v svojih računovodskih izkazih uporabijo vse najeme s pogodbenimi pogoji nad enim letom; začne veljati 15. decembra 2018 za javna podjetja in 15. decembra 2019 za zasebna podjetja.
Čeprav je najem kapitala najemna pogodba, ga GAAP obravnava kot nakup sredstev, če so izpolnjeni določeni kriteriji. Za razliko od poslovnih najemov, ki ne vplivajo na bilanco stanja družbe, lahko kapitalski najem vpliva na računovodske izkaze podjetij in vpliva na odhodke za obresti, amortizacijske stroške, sredstva in obveznosti.
Da se lahko najema kot kapitalska najemna pogodba, mora najemna pogodba izpolnjevati katero koli od štirih meril. Prvič, življenjska doba najema mora biti 75% ali več za življenjsko dobo sredstva. Drugič, najem mora vsebovati kupnino za ceno, ki je nižja od tržne vrednosti sredstva. Tretjič, najemnik mora na koncu najemnega roka pridobiti lastništvo. Končno mora biti sedanja vrednost najemnin višja od 90% tržne vrednosti sredstva.
Ključni odvzemi
- Kapitalski najem je pogodba, ki najemniku daje pravico do začasne uporabe sredstva in ima tak najem ekonomske značilnosti lastništva sredstev za računovodske namene.
- Kapitalski najem zahteva, da najemnik rezervira sredstva in obveznosti, povezane z najemom, če najemna pogodba izpolnjuje posebne zahteve.
- Poslovni najem je v strukturi in računovodski obravnavi drugačen od kapitalskega najema. Operativni najem je pogodba, ki omogoča uporabo sredstva, vendar ne zagotavlja nobenih lastniških pravic sredstva.
Kapitalski najemi glede na poslovne najeme
Poslovni najem je v strukturi in računovodski obravnavi drugačen od kapitalskega najema. Operativni najem je pogodba, ki omogoča uporabo sredstva, vendar ne zagotavlja nobenih lastniških pravic sredstva.
Operativni najemi se štejejo za zunajbilančno financiranje - kar pomeni, da najeto sredstvo in z njim povezane obveznosti prihodnjih plačil najemnin niso vključene v bilanco stanja podjetja, da bi bilo razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom nizko. Zgodovinsko gledano so poslovni najemi ameriškim podjetjem omogočali, da v svojih bilancah ne zapišejo milijard dolarjev sredstev in obveznosti.
Če ga je mogoče razvrstiti kot poslovni najem, mora najem izpolnjevati določene zahteve v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP), ki ga izvzemajo iz naslova kapitalskega najema. Podjetja morajo preizkusiti štiri kriterije - teste „svetla črta“ - ki določajo, ali je treba najemne pogodbe knjižiti kot operativne ali kapitalske najeme:
- Ob koncu najema je prenos lastništva na najemnika
- V najemu je nakupna možnost nakupa
- Najemna doba presega 75% ekonomske življenjske dobe sredstva
- Sedanja vrednost (PV) najemnih plačil presega 90% poštene tržne vrednosti sredstva
Če noben od teh pogojev ni izpolnjen, se lahko najem uvrsti med operativni najem, sicer pa gre verjetno za najem kapitala . Služba za notranji prihodek (IRS) lahko poslovni najem prerazvrsti kot kapitalski najem, da zavrne najemnine kot odbitek in tako poveča obdavčljivi dohodek družbe in davčno obveznost.
Obračun kapitalskih najemov
Kapitalski najem je primer vključitve gospodarskih dogodkov v obračunsko časovno razmejitev, zaradi česar mora podjetje izračunati sedanjo vrednost obveznosti iz svojih računovodskih izkazov. Na primer, če podjetje oceni sedanjo vrednost svoje obveznosti iz naslova kapitalskega najema na 100.000 USD, nato vpiše vpis v breme 100.000 USD na ustrezni račun osnovnih sredstev in vpis na račun obveznosti za najem kapitala v višini 100.000 USD na svoji bilanci stanja.
Ker je najem kapitala finančna ureditev, mora podjetje svoje periodične najemnine razdeliti na odhodke za obresti na podlagi veljavnih obrestnih mer in odhodkov amortizacije. Če podjetje mesečno plačuje 1.000 USD mesečnih najemnin, njegove ocenjene obresti pa znašajo 200 USD, to ustvari 1.000 USD dobroimetja na gotovinskem računu, 200 USD za bremenitev računa obrestnih odhodkov in 800 USD v breme na račun obveznosti za najem kapitala.
Podjetje mora prav tako amortizirati najeto sredstvo, ki vpliva na njegovo vrednost reševanja in življenjsko dobo. Na primer, če ima zgoraj omenjeno sredstvo 10-letno življenjsko dobo in ni reševanja vrednosti, ki temelji na enakomerni metodi amortizacije, podjetje zabeleži mesečno bremenitev v višini 833 USD na računu amortizacijskih stroškov in vpis v dobro nabranih amortizacijski račun. Ko je najeto sredstvo odtujeno, se osnovno sredstvo knjiži v dobro, zbrani račun za amortizacijo pa se zadolži za preostala stanja.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.