Opredelitev forenzične revizije
Forenzična revizija je pregled in ocena finančnih evidenc podjetja ali posameznika, da se pridobijo dokazi, ki jih je mogoče uporabiti na sodišču ali sodnem postopku. Forenzična revizija je specializacija na področju računovodstva, večina velikih računovodskih podjetij pa ima oddelek za forenzično revizijo. Forenzične revizije zahtevajo poznavanje računovodskih in revizijskih postopkov ter strokovno znanje o pravnem okviru takšne revizije.
Forenzične revizije zajemajo številne preiskovalne dejavnosti. Za pregon stranke zaradi goljufije, poneverbe ali drugih finančnih kaznivih dejanj se lahko izvede forenzična revizija. Med postopkom forenzične revizije se lahko revizor med postopkom sojenja pokliče kot izvedenka. Forenzične revizije bi lahko vključevale tudi primere, ki ne vključujejo finančnih goljufij, na primer spore v zvezi s vložitvijo stečaja, zaključitvijo podjetij in razvezami.
Če ste kdaj obložili poročilo o odhodkih - ali celo pomislili na to - vedite, da je to primer goljufije in ga je mogoče enostavno odkriti s pomočjo forenzične revizije.
Razlogi za izvedbo forenzične revizije
Forenzične revizijske preiskave lahko odkrijejo ali potrdijo različne vrste nezakonitih dejavnosti. Običajno se namesto redne revizije izbere forenzična revizija, če obstaja možnost, da bodo zbrani dokazi uporabljeni na sodišču. V nadaljevanju navajamo primere, ki bi lahko zahtevali forenzično revizijo:
Korupcija ali prevara
Pri forenzični reviziji bi bil revizor na voljo
- Konflikti interesov - ko prevarant uporabi svoj vpliv za osebne koristi v škodo podjetja. Na primer, če poslovodja dovoli in odobri netočne stroške zaposlenega, s katerim ima osebne odnose.
- Podkupovanje - ponujanje denarja za dokončanje stvari ali vplivanje na situacijo v svojo korist.
- Izsiljevanje - napačna uporaba dejanske ali grozeče sile, nasilja ali ustrahovanja za pridobitev denarja ali premoženja od posameznika ali subjekta.
Hipotetični primer primera forenzične revizije
Recimo, da je proizvajalec računalnikov WysiKids na priporočilo svojega finančnega direktorja (CFO) sklenil pogodbo s podjetjem Smart Chips, Inc., s katerim dobavi WysiKids procesorjem. V času podpisa pogodbe pogodba Smart Chips ni bila pooblaščena za poslovanje; je bilo dovoljenje za nedoločen čas odvzeto na podlagi nekaterih nepravilnosti v nedavni vlogi Službe za notranjo revizijo (IRS). Izvršni direktor WysiKids je vedel, da je licenca Smart Chips-a začasno prekinjena, vendar je še vedno namigoval, da se njegovo podjetje prijavi s Smart Chips, saj je za to na skrivaj prejel odškodnino od Smart Chips.
Zgoraj opisane goljufije bi bilo mogoče odkriti s preiskovanjem vpletenih medčloveških odnosov in razkrivanjem navzkrižja interesov.
Neprivladovanje sredstev
To je najbolj razširjena oblika prevare. Primeri vključujejo: zlorabo denarnih sredstev, predložitev ponarejenih računov, plačevanje neobstoječim dobaviteljem ali zaposlenim, zlorabo sredstev (kot je oprema podjetja) in krajo zalog podjetij.
Goljufije s finančnimi izkazi
Podjetje se lahko zaplete v tovrstne goljufije, da bi poskušalo pokazati, da je njegova finančna uspešnost boljša, kot je v resnici. Cilj predstavitve goljufivih številk je lahko izboljšanje likvidnosti, zagotovitev, da vodstveni delavci na ravni C še naprej prejemajo bonuse ali se spopadajo s pritiskom, ki ga bodo izvajali.
ključni odvzemi
- Forenzična revizija je pregled in ocena finančnih evidenc podjetja ali posameznika, da se pridobijo dokazi, ki jih je mogoče uporabiti v sodnem postopku.
- Lahko se izvede forenzična revizija za pregon stranke zaradi goljufije, poneverbe ali drugega kaznivega dejanja.
- Forenzična revizija je računovodska posebnost; večina velikih računovodskih podjetij ima oddelek za forenzično revizijo.
Kako delujejo forenzične revizije
Postopek forenzične revizije je podoben običajni finančni reviziji - načrtovanje, zbiranje dokazov, pisanje poročila - z dodatnim korakom morebitnega nastopanja na sodišču. Odvetniki obeh strani ponujajo dokaze, da bodisi odkrijejo ali ovržejo goljufijo in določijo nastalo škodo. Svoje ugotovitve predstavijo stranki in sodišču, če gre zadeva v sojenje.
Načrtovanje preiskave
V fazi načrtovanja bo forenzični revizor in skupina načrtovala svojo preiskavo za doseganje ciljev, kot so
- Ugotoviti, katera goljufija se sploh izvaja
- Določitev obdobja, v katerem je prišlo do goljufije
- Odkrivanje, kako je bila prevara prikrita
- Imenovanje storilcev prevare
- Količinsko določitev izgube, ki jo je utrpela zaradi goljufije
- Zbiranje ustreznih dokazov, ki so dopustni na sodišču
- Predlagani ukrepi za preprečitev, da bi se v prihodnosti pojavile takšne goljufije
Zbiranje dokazov
Zbrani dokazi bi morali biti zadostni za dokazovanje identitete goljufa (-ov) na sodišču, razkritje podrobnosti sheme goljufij in dokumentiranje finančne izgube in strank, ki jih je goljufija prizadela.
Logičen pretok dokazov bo sodišču pomagal pri razumevanju goljufije in predloženih dokazov. Forenzični revizorji morajo sprejeti varnostne ukrepe za zagotovitev, da dokumentov in drugih zbranih dokazov nihče ne poškoduje ali spremeni.
Poročanje
Za forenzično revizijo je treba stranki predložiti pisno poročilo o goljufiji, tako da lahko nadaljuje s postopkom, če tako želi. Poročilo mora vključevati najmanj
- Ugotovitve preiskave
- Povzetek zbranih dokazov
- Pojasnilo, kako je prišlo do goljufije
- Predlogi za preprečevanje podobnih goljufij v prihodnosti - na primer izboljšanje notranjega nadzora
Sodni postopek
Med sodnimi postopki mora biti prisoten forenzični revizor, da pojasni zbrane dokaze in kako je skupina identificirala osumljenca. Moral bi poenostaviti vsa zapletena računovodska vprašanja in primer razložiti v laičnem jeziku, tako da lahko ljudje, ki nimajo razumevanja pravnih ali računovodskih pogojev, goljufijo jasno razumejo.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.