Prenosne cene
Prenosne cene so računovodske prakse, ki predstavljajo ceno, ki jo en oddelek v podjetju zaračuna drugemu oddelku za blago in storitve. Prenosne cene omogočajo določitev cen za blago in storitve, izmenjane med podružnico, podružnico ali običajno nadzorovanimi podjetji, ki so del istega večjega podjetja. Prenosne cene lahko korporacije privedejo do prihrankov pri davku, čeprav davčni organi lahko izpodbijajo svoje zahtevke.
Ključni odvzemi
- Prenosne cene so računovodske prakse, ki predstavljajo ceno, ki jo en oddelek v podjetju zaračuna drugemu oddelku za blago ali storitve.
- Prenosna cena temelji na tržnih cenah pri zaračunavanju drugemu oddelku, podružnici ali holdingu za opravljene storitve.
- Vendar pa so podjetja uporabila transferne cene med podjetji za zmanjšanje davčne obremenitve matične družbe.
- Podjetja zaračunavajo višjo ceno oddelkom v državah z visokim davkom (zmanjšanje dobička), medtem ko zaračunavajo nižjo ceno (povečujejo dobiček) za oddelke v državah z nizkim davkom.
Kako delujejo transferne cene
Prenosne cene so računovodske in davčne prakse, ki omogočajo notranje transakcije znotraj podjetij in med odvisnimi družbami, ki delujejo pod skupnim nadzorom ali lastništvom. Praksa transfernih cen sega tako na čezmejne transakcije kot na domače.
Prenosna cena se uporablja za določitev stroškov za zaračunavanje drugim oddelkom, hčerinskim podjetjem ali holdingom za opravljene storitve. Običajno se cene prenosa določijo na podlagi tržne cene za to blago ali storitev. Prenosne cene se lahko uporabljajo tudi za intelektualno lastnino, kot so raziskave, patenti in avtorski honorarji.
Multinacionalnim družbam (MNC) je zakonito dovoljeno, da uporabljajo metodo transfernih cen za razdelitev dobička med različnimi odvisnimi in povezanimi družbami, ki so del matične organizacije. Vendar lahko podjetja včasih to prakso uporabijo (ali zlorabijo) tudi tako, da spremenijo svoj obdavčljivi dohodek in tako znižajo skupne davke. Mehanizem transfernih cen je način, da podjetja lahko davčne obveznosti preusmerijo na nizkocenovne davčne pristojnosti.
Prenosne cene in davki
Da bi bolje razumeli, kako transferne cene vplivajo na davčni račun podjetja, razmislimo o naslednjem scenariju. Recimo, da ima proizvajalec avtomobilov dva oddelka: divizija A, ki proizvaja programsko opremo, medtem ko divizija B izdeluje avtomobile.
Oddelek A prodaja programsko opremo drugim proizvajalcem avtomobilov in tudi matični družbi. Divizija B plača oddelku A za programsko opremo običajno po prevladujoči tržni ceni, ki jo oddelek A zaračuna drugim proizvajalcem avtomobilov.
Recimo, da se oddelek A odloči, da namesto uporabe tržne cene zaračuna nižji ceni oddelku B. Zaradi tega so prodaje ali prihodki oddelka A zaradi nižjih cen nižji. Po drugi strani so stroški prodanega blaga (COGS) divizije B nižji, kar povečuje dobiček divizije. Skratka, prihodki divizije A so nižji za enak znesek kot prihranki stroškov oddelka B, tako da finančnega vpliva na celotno korporacijo ni.
Recimo, da je divizija A v državi z višjimi davki kot divizija B. Celotno podjetje lahko prihrani pri davkih, tako da divizija A postane manj donosna, oddelek B pa donosnejši. Z znižanjem cen oddelka A in prihrankom prenesite na divizijo B, ki povečuje dobiček z nižjo COGS, se oddelek B obdavči po nižji stopnji. Z drugimi besedami, odločitev divizije A, da oddelku B ne zaračuna tržnih cen, celotnemu podjetju omogoča utajo davkov.
Skratka, z zaračunavanjem nad ali pod tržno ceno lahko podjetja uporabijo transferne cene za prenos dobička in stroškov na druge oddelke notranje, da zmanjšajo svojo davčno obremenitev. Davčni organi imajo stroga pravila glede transfernih cen, da bi skušali podjetjem preprečiti, da bi jih uporabljali, da bi se izognili davkom.
Prenosne cene in IRS
IRS navaja, da bi morale biti transferne cene enake med transakcijami med podjetji, ki bi se sicer zgodile, če bi podjetje transakcijo opravilo s stranko ali stranko zunaj podjetja. Po podatkih spletnega mesta IRS se transferne cene določajo na naslednji način:
Predpisi iz oddelka 482 na splošno določajo, da cene, ki jih zaračuna ena podružnica drugi, pri transakciji med podjetji, ki vključuje prenos blaga, storitev ali neopredmetenih sredstev, prinesejo rezultate, ki so skladni z rezultati, ki bi bili doseženi, če bi se nekontrolirani davčni zavezanci ukvarjali z enaka transakcija pod enakimi okoliščinami.
Zaradi tega imajo računovodsko poročanje o transfernih cenah stroge smernice in jih davčni organi pozorno spremljajo. Revizorji in regulatorji pogosto zahtevajo obsežno dokumentacijo. Če je vrednost prenosa opravljena nepravilno ali neustrezno, bo morda treba ponovno sestaviti računovodske izkaze in uporabiti pristojbine ali kazni.
Vendar pa obstaja veliko razprav in dvoumnosti v zvezi s tem, kako bi bilo treba obračunavati transferne cene med oddelki in katera razdelitev bi morala prevzeti glavni del davčne obremenitve.
Primeri iz resničnega sveta
Nekaj pomembnih primerov je še vedno spor med davčnimi organi in vpletenimi podjetji.
Coca-Cola
Zaradi proizvodnje, trženja in prodaje koncentracij Coca-Cola Co. (KO) na različnih čezmorskih trgih podjetje še naprej brani 3, 3 milijarde ameriških dolarjev transfernih cen licenčnega sporazuma. Družba je vrednost IP prenesla na hčerinske družbe v Afriki, Evropi in Južni Ameriki med leti 2007 in 2009. IRS in Coca Cola se še naprej spopadata s sodnimi spori in primer še ni rešen.
Facebook Inc.
V drugi zadevi z velikimi deleži IRS trdi, da je Facebook Inc. (FB) leta 2010 na Irsko prenesel 6, 5 milijarde ameriških neopredmetenih sredstev, s čimer je znatno znižal svoj račun za davek. Če bo IRS zmagal v primeru, bo Facebook morda moral plačati do 5 milijard dolarjev poleg obresti in kazni. Sojenje, ki je bilo predvideno za avgust 2019 na ameriškem davčnem sodišču, se je zavleklo, da bi Facebook morda lahko sklenil poravnavo z IRS.
Medtronic
Od leta 2019 naj bi Irski proizvajalec medicinskih pripomočkov Medtronic in IRS leta 2020 na sodišču rešil spor v vrednosti 1, 4 milijarde dolarjev. Medtronic je obtožen prenosa intelektualne lastnine v oaze z nizkimi davki po vsem svetu. Prenos vključuje vrednost neopredmetenih sredstev med družbo Medtronic in njeno portorikansko podružnico za proizvodnjo za davčni leti 2005 in 2006. Sodišče je prvotno stalo na strani družbe Medtronic, vendar je IRS vložila pritožbo.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.