Kako deluje življenjsko zavarovanje Split Dollar

Življenjsko zavarovanje v dolarjih ni zavarovalni izdelek ali razlog za nakup življenjskega zavarovanja. Split-dolar je strategija, ki omogoča delitev stroškov in koristi trajne police življenjskega zavarovanja. Uporabiti je mogoče katero koli trajno življenjsko zavarovanje, ki gradi denarno vrednost.

Kaj je Split-Dollar?

Večina načrtov življenjskega zavarovanja z ločenim dolarjem se uporablja v poslovnih okoliščinah med delodajalcem in zaposlenim (ali korporacijo in delničarjem). Vendar pa se lahko oblikujejo načrti tudi med posamezniki (včasih jih imenujemo zasebni delljeni dolar) ali z nepreklicnim skrbniškim življenjskim zavarovanjem (ILIT). Ta članek obravnava predvsem dogovore med delodajalci in zaposlenimi; vendar so mnoga pravila podobna za vse načrte.

Delodajalec in zaposleni v načrtu z delitvijo dolarja skleneta pisni dogovor, v katerem je opisano, kako si bosta delila premijsko ceno, denarno vrednost in smrtno ugodnost stalne življenjske zavarovalne police. Načrti delitve dolarjev delodajalci pogosto uporabljajo za zagotavljanje dodatnih ugodnosti za vodstvene delavce in za pomoč pri zadrževanju ključnih zaposlenih. V sporazumu je opredeljeno, kaj mora zaposleni doseči, kako dolgo bo načrt veljal in kako bo načrt odpravljen. Vključuje tudi določbe, ki omejujejo ali ukinjajo ugodnosti, če se zaposleni odloči za prekinitev zaposlitve ali ne dosega dogovorjenih meritev uspešnosti.

Ker načrti z ločenim dolarjem ne veljajo v nobenem pravilniku ERISA, je mogoče precej sporazumno napisati sporazum. Vendar morajo sporazumi upoštevati posebne davčne in pravne zahteve. Pri pripravi pravnih dokumentov se je zato treba posvetovati s kvalificiranim odvetnikom ali davčnim svetovalcem. Načrti za delitev dolarjev zahtevajo tudi vodenje evidence in letno davčno poročanje. Na splošno je lastnik police, z nekaj izjemami, lastnik tudi za davčne namene. Obstajajo tudi omejitve glede uporabnosti načrtov z ločenim dolarjem, odvisno od strukture podjetja (na primer kot S Corporation, C Corporation itd.) In od tega, ali so udeleženci v načrtu tudi lastniki podjetja.

Zgodovina in uredba

Načrti za delitev dolarjev obstajajo že vrsto let. Leta 2003 je IRS objavila vrsto novih uredb, ki urejajo vse načrte z ločenim dolarjem. V uredbi sta bili navedeni dve različni sprejemljivi shemi delitve dolarja: gospodarska korist in posojilo. Novi predpisi so odpravili tudi nekatere predhodne davčne ugodnosti, vendar načrti za delitev dolarjev še vedno ponujajo nekatere prednosti, vključno z:

• Zavarovalno zavarovanje na podlagi vmesne tabele enoletnih premij IRS za 1.000 USD življenjskega zavarovanja (tabela 2001), ki je lahko nižja od dejanskih stroškov kritja, zlasti če ima zaposleni zdravstvene težave ali je ocenjeno.
• Možnost uporabe korporacijskih dolarjev za plačilo osebnega življenjskega zavarovanja, kar lahko koristi, zlasti če je korporacija v nižjem davčnem razredu kot zaposleni.
• Nizke obrestne mere, če veljavna zvezna obrestna mera (AFR), ko se načrt izvaja, nižja od trenutnih tržnih obrestnih mer. Načrti s posojili lahko ohranijo veljavno obrestno mero, ko je bil načrt sprejet, tudi če se obrestne mere v prihodnosti zvišajo.
• Sposobnost zmanjšanja davkov na darila in nepremičnine.

Dogovor o gospodarskih koristih

V skladu z dogovorom o ekonomskih koristih je delodajalec lastnik police, plačuje premijo in potrjuje ali dodeljuje določene pravice ali ugodnosti zaposlenemu. Na primer, zaposleni lahko imenuje upravičence, ki bi prejeli del pokojnine. Vrednost ekonomske koristi, ki jo dobi zaposleni, se izračuna vsako leto. Terminsko zavarovanje se vrednoti z uporabo letnih obrestnih mer za obnovljivo obdobje iz Tabele 2001, vrednost denarne politike pa je vsako povečanje, ki se je zgodilo med letom. Zaposleni mora vsako leto priznati vrednost prejete ekonomske koristi kot obdavčljivi dohodek. Če pa delavec plača premijo, ki je enaka vrednosti prejetega življenjskega zavarovanja ali prejete denarne vrednosti, potem ne plačuje dohodnine.

Dogovor o lastniškem kapitalu je takrat, ko je edina korist zaposlenega del izraza življenjsko zavarovanje. V načrtu delitve lastniškega kapitala zaposleni prejme izraz življenjsko zavarovanje in ima tudi interes za denarno vrednost police. Načrti lahko zaposlenemu omogočijo, da se zadolži ali odvzame del denarne vrednosti.

Dogovor o posojilu

Posojilna ureditev je bistveno bolj zapletena kot načrt gospodarske koristi. Po dogovoru o posojilu je zaposleni lastnik police, delodajalec pa plača premijo. Zaposleni pri delodajalcu z zavarovanjem nakaže interes za polico. Prenos zavarovanja s premoženjem omejuje politiko, ki omejuje, kaj lahko delavec brez soglasja delodajalca. Običajna naloga zavarovanja bi bila, da bi delodajalec lahko vrnil posojila, dana ob delavčevi smrti ali ob odpovedi pogodbe.

Plačila premije s strani delodajalca se obravnavajo kot posojilo zaposlenemu. Tehnično vsako leto se plačilo premije obravnava kot ločeno posojilo. Posojila so lahko strukturirana kot termin ali povpraševanje in morajo imeti ustrezno obrestno mero na podlagi AFR. Lahko pa je stopnja pod trenutnimi tržnimi obrestnimi merami. Obrestna mera za posojilo se razlikuje, odvisno od tega, kako je dogovor pripravljen in kako dolgo bo veljal.

Prenehanje načrtov Split-Dollar

Načrti za delitev dolarjev se prenehajo bodisi ob smrti zaposlenega bodisi na datum, ki je vključen v sporazum (pogosto upokojitev).

Ob prezgodnji smrti zaposlenega delodajalec povrne plačane premije, denarno vrednost ali znesek dolga v posojilih. Ko je poplačilo opravljeno, delodajalec sprosti kakršne koli omejitve politike in zaposleni imenovani upravičenci, ki lahko vključujejo ILIT, preostanek prejmejo kot davčno nadomestilo brez davka. (V zvezi z branjem glejte: Struktura in obdavčitev kritja med dolarji.)

Če zaposleni izpolnjuje pogoje in zahteve sporazuma, se v okviru posojilne ureditve sprostijo vse omejitve ali pa se lastništvo police prenese na zaposlenega v okviru dogovora o ekonomski koristi. Delodajalec lahko glede na to, kako je bil dogovor sestavljen, izterja vse ali del plačanih premij ali denarne vrednosti. Zaposleni ima zdaj zavarovalno polico. Vrednost police je zaposlenemu obdavčena kot nadomestilo in je odbitna za delodajalca.

Spodnja črta

Kot številni nekvalificirani načrti je tudi ureditev delitve dolarjev lahko priročno orodje za delodajalce, ki želijo zagotoviti dodatne ugodnosti ključnim zaposlenim.