Načela regulativnega računovodstva (RAP)
Načela regulativnega računovodstva (RAP) je uvedla nekdanja uprava zvezne centralne banke za posojila (FHLBB) za varčevalno in posojilno industrijo, ki jo je v osemdesetih letih prejšnjega stoletja nadzirala s katastrofalnimi rezultati. Oblikovana so bila regulativna računovodska načela, da bi pomagala združenjem nizkih vrednosti varčevanja in posojil pri izpolnjevanju kapitalskih zahtev. Napačni računovodski postopki, s katerimi je FHLBB dovoljevala varčevalno uporabo, so bili izpostavljeni kot eden glavnih vzrokov za neuspeh varčevanja in posojil v poznih osemdesetih letih.
Razumevanje regulativnih računovodskih načel (RAP)
Sproščena pravila programa RAP so številnim sicer insolventnim institucijam omogočila, da so umetno povečevali svoje prijavljene dobičke in neto vrednost. Nekatera grozna računovodska načela, ki so jih lahko uporabljale varčevalne akcije, so:
- Evidentiranje izgube od prodaje hipotekarnega posojila kot sredstva, ki ga je mogoče amortizirati v preostali dobi hipoteke. V osemdesetih letih prejšnjega stoletja so bile v varčevalnem stanju v svojih bilancah obsežne portfelje dolgoročnih hipotek, ki so bile knjižene po nabavni vrednosti. Močna rast obrestnih mer v desetletju je povzročila padec tržne vrednosti teh hipotek, ki so znatno pod knjigovodsko vrednostjo, vendar je RAP omogočil, da se izgube uvrstijo med sredstva. Poleg tega je odložitev izgub omogočila, da so prihranki nadaljevali z uporabo finančnega premoženja s kapitalsko zahtevo v višini 3% in ustvarili davčne zaščite pred amortizacijo realiziranih izgub.
- Celotno in takojšnje priznavanje dohodka iz naslova pristojbin za gradbeno posojilo. Na trgu nepremičnin, dejavnih v osemdesetih letih prejšnjega stoletja, so lahko varčevalke rezervirale nadomestila (2, 5% zneska posojila) iz naslova posojil za gradnjo v celoti vnaprej, namesto da bi jih delno priznale, da bi ustrezale stroškom, ki nastanejo pri najemu posojila, nato pa sorazmerno za saldo pristojbina v času trajanja posojila.
- Vključitev "ocenjenega lastniškega kapitala" za izračun regulativne neto vrednosti. Nov ocenjeni lastniški kapital je bil znesek, ki so ga določena kapitalska sredstva, na primer PP&E, ocenila nad njihovo knjigovodsko vrednost. Nakupne mere so lahko bile izbirne, le zabeležile so te nerealizirane apreciacijske dobičke za kapitalska sredstva, katerih tržne vrednosti so se povečale nad knjigovodsko vrednostjo; sredstva, katerih tržna vrednost je padla pod knjigovodske vrednosti, je mogoče prezreti.
- Štiridesetletna amortizacija dobrega imena pridobljenih prihrankov. Pridobljene težave pri pridobljenih težavah so imele velike količine hipotekarnih sredstev, ki so daleč pod knjigovodsko vrednostjo. Z nakupom drugega varčevanja s takšnimi sredstvi z velikim popustom (poštena tržna vrednost, zmanjšana za knjigovodsko vrednost) je lahko ekonomičnost zabeležila dohodek v predvideni dobi sredstva na osnovi 10-letne obrestne mere. Po drugi strani se lahko amortizacija dobrega imena razširi na 40 let, kar pomeni, da je lahko prevzemnik v desetletnem obdobju po prevzemu knjižil dobiček, saj so bili letni stroški amortizacijskega imena dobrega imena precej manjši kot pod desetletnimi zahtevami pred uvedbo RAP.
Kongres je po krizi varčevanja in posojil odpravil FHLBB in skupaj z njim tudi RAP. Ustanovljena je bila Resolution Trust Corporation in preživele razburljivosti so bile prisiljene začeti uporabljati pravila GAAP.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.