Uspešno-prizadevanje in popolno računovodstvo: Kakšna je razlika?

Podjetja, ki se ukvarjajo z raziskovanjem in razvojem surove nafte in zemeljskega plina, lahko izbirajo med dvema računovodskima pristopoma: metodo uspešnega prizadevanja (SE) in metodo polnih stroškov (FC). Ti pristopi se razlikujejo v načinu obravnave posebnih obratovalnih stroškov, povezanih z industrijo.

Računovodska metoda, ki jo izbere podjetje, vpliva na to, kako se poroča o njegovem številu neto prihodkov in denarnih tokov. Zato je pomemben dejavnik pri analizi podjetij, ki se ukvarjajo z raziskovanjem in razvojem nafte in zemeljskega plina.

Podjetja beležijo stroške raziskovanja, usredstvene po obeh metodah v bilanci stanja, kot del svojih dolgoročnih sredstev. To je zato, ker se podobno kot stroji, ki jih uporablja proizvodno podjetje, rezerve nafte in zemeljskega plina štejejo za proizvodna sredstva za naftno in plinsko podjetje. Splošno sprejeta računovodska načela (GAAP) zahtevajo, da podjetja zaračunajo stroške za pridobitev teh sredstev od prihodkov, ko sredstva uporabljajo.

Razlog, da obstajata dve različni metodi za evidentiranje stroškov raziskovanja nafte in plina, je razdelitev ljudi po tem, katera metoda po njihovem mnenju najbolje dosega preglednost glede zaslužka in denarnih tokov podjetja.

Odbor za standarde računovodskega računovodstva (FASB), ki je odgovoren za oblikovanje in upravljanje GAAP, in Komisija za vrednostne papirje in borze (SEC), ki ureja obliko finančnega poročanja in vsebino javnih delniških družb, sta razdeljena, kar je pravilna metoda .

V poročilu o računovodskem standardu (SFAS) 19 FASB zahteva, da naftna in plinska podjetja uporabljajo metodo SE. SEC podjetjem omogoča uporabo metode FC. Ta dva organa upravljanja še nista našla ideološke skupne podlage, potrebne za vzpostavitev enotnega računovodskega pristopa.

Uspešno-poslovno računovodstvo

Metoda uspešnih prizadevanj podjetju omogoča uskladitev samo tistih stroškov, povezanih z uspešnim iskanjem novih rezerv nafte in zemeljskega plina. Za neuspešne (ali "suhe luknje") rezultate podjetje takoj zaračuna povezane stroške poslovanja v primerjavi s prihodki za to obdobje.

Po mnenju, ki stoji za metodo SE, je končni cilj naftne in plinske družbe pridobivanje nafte ali zemeljskega plina iz rezerv, ki jih najde in razvija, zato mora podjetje usrediti le tiste stroške, povezane z uspešnimi napori. Ker obratno ne pride do sprememb proizvodnih sredstev z neuspešnimi rezultati, bi morala podjetja stroške, ki nastanejo s temi napori, odšteti.

Računovodstvo s polnimi stroški

Alternativni pristop, znan kot metoda polnih stroškov, podjetjem omogoča usredstvovanje vseh obratovalnih stroškov, povezanih z iskanjem novih rezerv nafte in plina, ne glede na rezultat.

Po drugi strani pa stališče, ki ga predstavlja metoda FC, drži, da je na splošno prevladujoča dejavnost naftno-plinskega podjetja zgolj raziskovanje in razvoj zalog nafte in plina. Zato morajo podjetja usredstviti vse stroške, ki jih imajo zaradi opravljanja te dejavnosti, in jih nato odpisati v celotnem obratovalnem ciklu.

Ključne razlike

Učinek izbire ene računovodske metode nad drugo je očiten, če se periodični finančni rezultati, ki vključujejo izkaz poslovnega izida in denarnega toka, primerjajo z učinkom poudarjanja načina, kako vsaka metoda obravnava posamezne stroške, ki spadajo v kategorije pridobivanja, raziskovanja, razvoja in proizvodnje . Toda takšna primerjava bo prav tako opozorila na vpliv na periodične rezultate, ki jih povzročajo različne stopnje usredstvenih sredstev v okviru obeh računovodskih metod.

Na enak način na finančne rezultate proizvodnega podjetja vplivajo stroški amortizacije za naprave, nepremičnine in opremo, na tiste, ki se nanašajo na naftno in plinsko podjetje, pa enako vplivajo tudi občasni stroški amortizacije stroškov DDV. v zvezi z izdatki za pridobivanje, raziskovanje in razvoj novih rezerv nafte in zemeljskega plina. Vključujejo amortizacijo določene dolgotrajne obratovalne opreme, izčrpavanje stroškov v zvezi s pridobitvijo premoženja ali pravic do premoženja in amortizacijo oprijemljivih stroškov vrtanja, nastalih z razvojem rezerv.

Periodični stroški amortizacije, obračunani v izkazu poslovnega izida, se določijo po metodi "proizvodnje enot", v kateri se uporablja odstotek celotne proizvodnje v obdobju do celotnih dokazanih rezerv na začetku obdobja. bruto vsota stroškov, usredstvenih v bilanci stanja.

Posebna vprašanja

Izkaz poslovnega izida: DD&A, proizvodni stroški in stroški raziskovanja, ki nastanejo zaradi neuspešnih prizadevanj za odkrivanje novih rezerv, so zajeti v izkazu poslovnega izida. Sprva na neto dohodek podjetja SE in FC vplivajo redni stroški DD&A in proizvodni stroški, vendar na neto dohodek podjetja SE še vplivajo stroški raziskovanja, ki bi lahko nastali za to obdobje.

Ob predvidenih enakih operativnih rezultatih je mogoče pričakovati, da bo naftno-plinsko podjetje po metodi SE poročalo o nižjih kratkoročnih čistih dohodkih v primerjavi s svojimi finančnimi partnerji.

Brez naknadnega odkritja novih rezerv bo posledično upadanje občasnih proizvodnih stopenj pozneje začelo negativno vplivati ​​na prihodke in izračun DD&A za družbo SE in FC. Zaradi višje stopnje usredstvenih stroškov in posledičnih občasnih DD&A odhodkov ob upadajočih prihodkih se bo periodični čisti dobiček družbe SE izboljšal glede na prihodke družbe FC in bo sčasoma presegel te stroške.

Izkaz denarnih tokov: Tako kot v izkazu poslovnega izida za podjetje, ki upošteva metodo računovodstva FC, so ob predpostavki enakih operativnih rezultatov kratkoročni rezultati (prikazani v delu denarnih tokov iz poslovanja (izkaz finančnih) v izkazu denarnih tokov) bodo boljši od tistih za podjetje, ki sledi metodi SE. CFO je v bistvu čisti dohodek z negotovinskimi stroški, kot so DD&A, ki so bili dodani nazaj, tako da bo kljub relativno nižjim stroškom za DD&A CFO za podjetje v SE odseval vpliv čistega dohodka od stroškov, povezanih z neuspešnimi raziskavami.

Ko pa ne bodo dodane nove rezerve, bo finančni direktor vsake družbe enak. To je zato, ker z vračanjem brezgotovinske dajatve za DD&A učinkovito izniči razmeroma večji vpliv na čisti dohodek po metodi FC računovodstva.

Ključni odvzemi

• Računovodstvo uspešnih prizadevanj podjetju omogoča uskladitev samo tistih stroškov, povezanih z uspešnim iskanjem novih rezerv nafte in zemeljskega plina.
• Računovodstvo s polnimi stroški omogoča podjetjem usredstvovanje vseh obratovalnih stroškov, povezanih z lociranjem novih rezerv nafte in plina, ne glede na rezultat.
• Razlog za dve vrsti računovodskih metod je, da so ljudje razdeljeni na to, po kateri metodi, za katero menijo, da najbolje dosega preglednost glede zaslužka in denarnih tokov podjetja.