Začasna izguba
Začasna izguba je kapitalska izguba, ki je v določenem davčnem letu ni mogoče realizirati zaradi pasivnih omejitev dejavnosti. Te izgube so zato "zaustavljene", dokler jih v prihodnjem davčnem letu ne moremo prišteti pasivnim dohodkom. Začasne izgube nastanejo kot posledica pasivnih dejavnosti in se lahko prenesejo samo naprej.
RAZKRIJANJE DOLŽJA Začasna izguba
Medtem ko je veliko izgub, ki so nastale v določenem davčnem letu, mogoče odšteti v istem letu, ko se pojavijo, pa se izgube, ustvarjene s pasivnimi dejavnostmi, lahko uporabijo le za izravnavo dohodka ali dobička, ustvarjenega iz drugih pasivnih dejavnosti. Ta pravila, ki jih je določila služba za notranje prihodke (IRS), so znana kot pravila izgube pasivnih aktivnosti (PAL). Vlagatelji ne morejo uporabljati izgub, nastalih zaradi dejavnosti ustvarjanja dohodka, v katere niso "materialno vključeni", za izravnavo navadnega dohodka. Izgube iz naložb v nepremičnine so vedno razvrščene med pasivne izgube.
Pasivne izgube je mogoče odšteti le do višine pasivnega dohodka. Kadar je nastala pasivna izguba manjša od ustvarjenega pasivnega dohodka, se presežek izgube lahko zaustavi in prenese naprej za nedoločen čas, dokler podjetje nima dovolj pasivnega dohodka, da lahko absorbira zaustavljeno izgubo ali dokler se dejavnost ne odtuji. Dejansko se vsaka izguba, ki presega pasivni dohodek, imenuje suspendirana izguba. Na primer, če ima davčni zavezanec pasivno izgubo v višini 8.000 dolarjev in pasivni dohodek 3.500 dolarjev, njegova suspendirana izguba znaša 4.500 dolarjev.
Davčni zavezanec, ki razpolaga s celotnim deležem v pasivni dejavnosti, lahko odšteje celoten znesek suspendirane izgube, ki ostane za to dejavnost v tistem času. Po našem zgornjem primeru lahko posameznik odloži začasno izgubo pet let, ko odtuji svoje zanimanje za to dejavnost, lahko odšteje celih 4.500 dolarjev. Za zaustavljene izgube, ki nastanejo zaradi razpolaganja s pasivnim deležem, velja letna omejitev kapitalske izgube.
Začasne izgube se lahko uporabijo tudi za izravnavo dohodka, realiziranega v poznejšem letu, ki je ustvarjen z materialno udeležbo v dejavnosti, ki je prvotno povzročila izgubo. V tem primeru za izgube iz dejavnosti, v kateri davčni zavezanec materialno sodeluje, veljajo pravila ogrožanja in ne pravila PAL. Na primer, če davčni zavezanec v pasivni dejavnosti v enem letu izgubi 6000 USD suspendirane izgube in nato v naslednjem letu materialno sodeluje v dejavnosti in zasluži 10.000 USD, potem se lahko začasno izgubo uveljavi proti 6.000 USD zaslužka, če zavezanec zapusti 4000 USD odmerljivega dohodka za to leto.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.