Kakšen je davčni vpliv obračuna amortizacije?

Amortizacija je metoda, ki se uporablja za razporejanje stroškov opredmetenih osnovnih sredstev ali osnovnih sredstev v življenjski dobi sredstev. Z drugimi besedami, del tega stroška razporedi na obdobja, v katerih so opredmetena sredstva pripomogla k ustvarjanju prihodkov ali prodaje. Z načrtovanjem zmanjšanja vrednosti sredstva ali sredstev amortizacija zmanjša znesek davkov, ki jih podjetje ali podjetje plača z davčnimi olajšavami.

Odhodki za amortizacijo podjetja zmanjšajo znesek dobička, na katerem temeljijo davki, s čimer se zmanjša znesek dolgovanih davkov. Večji kot so stroški amortizacije, nižji je obdavčljivi dohodek in nižja davčna postavka podjetja. Manjši kot so stroški amortizacije, večji je obdavčljivi dohodek in višja so dolgovana plačila davka.

Dokazovanje amortizacije

Amortizacija se prikaže v obliki amortizacijskih odhodkov v izkazu poslovnega izida, potem ko so prikazani vsi prihodki, stroški prodanega blaga (COGS) in poslovni odhodki ter pred dobičkom pred obrestmi in davki ali EBIT, ki se na koncu uporabi za izračun davčni odhodek podjetja.

Skupni znesek odhodkov za amortizacijo se pripozna kot akumulirana amortizacija v bilanci stanja družbe in se odšteje od bruto vrednosti poročanih osnovnih sredstev. Znesek nabrane amortizacije se sčasoma povečuje, saj se mesečni stroški amortizacije obračunajo med sredstvi družbe. Ko se sredstva na koncu upokojijo ali prodajo, se akumulirani znesek amortizacije v bilanci stanja podjetja razveljavi, tako da se sredstva odstranijo iz računovodskih izkazov.

Načini izračuna amortizacije

Obstaja nekaj različnih metod za izračun amortizacije:

• enakomerna osnova (linearna amortizacija)
• upada ravnotežje
• dvojno upada
• enote proizvodnje
• števke letnih številk

Vsaka metoda različno prizna amortizacijske odhodke, kar spremeni znesek, v katerem stroški amortizacije zmanjšajo obdavčljivi dobiček podjetja in s tem njegove davke.

Osnove ravne črte

Ravna ali enakomerna amortizacija amortizira osnovno sredstvo v pričakovani dobi. Da bi uporabili enakomerno metodo, morajo zavezanci poznati vrednosti amortiziranega sredstva, njegovo pričakovano življenjsko dobo in vrednost njegovega reševanja - ceno, za katero naj bi sredstvo prodalo ob koncu svoje življenjske dobe.

Recimo, da družba A kupi proizvodni stroj za 50.000 dolarjev, pričakovana življenjska doba je pet let, vrednost reševanja pa 5.000 dolarjev. Stroški amortizacije za proizvodni stroj znašajo 9000 USD ali 50.000 do 5000 USD ÷ 5 na leto.

Zmanjševanje ravnovesja

Metoda upadajočega salda uporablja stopnjo amortizacije, ki je v prejšnjih letih koristnosti sredstva višja. Davčni zavezanci morajo poznati ceno sredstva, njegovo pričakovano življenjsko dobo, vrednost njegovega reševanja in stopnjo amortizacije.

Recimo, da družba B kupi osnovno sredstvo z dobo koristnosti tri leta, stroški osnovnega sredstva znašajo 5000 USD, stopnja amortizacije je 50%, vrednost reševanja pa 1.000 USD.

Če želite najti vrednost amortizacije za prvo leto, uporabite naslednjo formulo: (neto knjigovodska vrednost - vrednost reševanja) x (stopnja amortizacije). Amortizacija za prvo leto znaša 2000 dolarjev (5000 do 1000 USD x 0, 5). V drugem letu znaša amortizacija 1.000 USD (5000 - 2000 $ - 1000 $ x 0.5).

V zadnjem letu se amortizacija za zadnje leto dobe koristnosti izračuna s to formulo: (neto knjigovodska vrednost na začetku tretjega leta) - (ocenjena vrednost reševanja). V tem primeru je strošek amortizacije v zadnjem letu 1000 USD.

Število letnih številk

Števke letnih številk so metoda pospešene amortizacije, pri kateri se ugotovi odstotek z uporabo vsote let dobe koristnosti sredstva.

Podjetje B na primer kupi proizvodni stroj za 10.000 dolarjev z življenjsko dobo petih let in reševalno vrednostjo 1000 dolarjev. Za izračun vrednosti amortizacije na leto najprej izračunajte vsoto števk let. V tem primeru je 15 let ali (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Znesek, ki se amortizira, je 9.000 USD (10.000 do 1000 USD).

V prvem letu je množitelj 5 ÷ 15, saj je v življenjski dobi še pet let; v drugem letu je množitelj 4 ÷ 15; v tretjem letu je množitelj 3 ÷ 15; in tako naprej. Vrednost amortizacije znaša 3000 USD ([10 000 - 1000 USD] x [(5 ÷ 15]). Uporabite to metodo do vrednosti reševanja.