Veljavna opredelitev zvezne stopnje (AFR)
Veljavna zvezna obrestna mera (AFR) je najnižja obrestna mera, ki jo Služba za notranje prihodke (IRS) omogoča za zasebna posojila. Vsak mesec IRS objavi niz obrestnih mer, za katere agencija upošteva najnižjo tržno mero za posojila. Vsaka obrestna mera, ki je nižja od AFR, bi imela davčne posledice. IRS objavlja te stopnje v skladu z oddelkom 1274 (d) Zakonika o notranjih prihodkih.
Razumevanje veljavnih zveznih tečajev (AFR)
Veljavno zvezno obrestno mero (AFR) uporablja IRS kot primerjalno točko v primerjavi z obrestmi za posojila med povezanimi osebami, kot so družinski člani. Če bi družinskemu članu dali posojilo, bi morali biti prepričani, da je zaračunana obrestna mera enaka ali višja od najnižje veljavne zvezne obrestne mere.
Ključni odvzemi
- Če so obresti za posojilo nižje od veljavnih AFR, lahko to povzroči obdavčljiv dogodek za vpletene stranke.
- AFR se uporabljajo za določitev prvotnega popusta pri izdaji, nestalnih obresti, davka na darila in dohodninskih posledic za posojila pod trgom.
- Pogodbenice morajo uporabljati AFR, ki ga objavi IRS, ko posojilodajalec prvotno da posojilo.
IRS objavlja tri AFR: kratkoročne, srednjeročne in dolgoročne. Kratkoročne stopnje AFR se določijo iz enomesečnega povprečja tržnih donosov iz tržnih obveznosti, na primer državnih državnih blagajniških zapisov z zapadlostjo treh let ali manj. Srednjeročne stopnje AFR izvirajo iz zapadlih obveznosti do treh in do devetih let. Dolgoročne obrestne mere AFR so iz obveznic z ročnostjo več kot devet let.
Poleg treh osnovnih stopenj razsodbe, v katerih so objavljeni AFR, vsebujejo še nekaj stopenj, ki se razlikujejo glede na obdobje sestavljanja (letno, polletno, četrtletno, mesečno) in različna druga merila in situacije.
Primer uporabe veljavne zvezne stopnje (AFR)
Od januarja 2019 je IRS navedla, da je letna kratkoročna AFR znašala 2, 72%, srednjeročna AFR 2, 89%, dolgoročna AFR pa 3, 15%. Upoštevajte, da te stopnje AFR lahko spremenijo IRS.
Katera stopnja AFR, ki jo boste uporabili za družinsko posojilo, bi bila odvisna od časa, ki je določen za vračilo. Recimo, da ste družinskemu članu dali posojilo za 10.000 dolarjev, ki naj bi ga vrnili v enem letu. Posojilojemalcu bi morali za posojilo zaračunati najnižjo obrestno mero v višini 2, 72%. Z drugimi besedami, od posojila bi morali prejeti obresti 272 dolarjev.
V našem zgornjem primeru bi lahko katera koli stopnja pod 2, 72% sprožila obdavčljiv dogodek. Recimo, da ste dali isto posojilo, vendar niste zaračunali nobenih obresti. Če ne bi zaračunali nobenih obresti, bi "odpovedali" 272 dolarjev obrestnih prihodkov, po IRS pa bi veljali za obdavčljivo darilo. Vsaka obrestna mera, zaračunana pod navedeno AFR za določen čas posojila, se šteje za predčasno obresti in posledično obdavčljiva.
Posebna vprašanja
Pri pripravi na posojilo med povezanimi strankami bi morali davkoplačevalci upoštevati dva dejavnika, da izbereta pravilno AFR. Dolžina posojila mora ustrezati AFR: kratkoročne (tri leta ali manj), srednjeročne (do devet let) in dolgoročne (več kot devet let).
Če posojilodajalec zaračuna obresti po stopnji, ki je nižja od ustrezne AFR, lahko IRS ponovno oceni posojilodajalca in pripiše pripisane obresti dohodku, tako da odraža AFR, ne pa dejanski znesek, ki ga plača posojilojemalec. Če posojilo presega letno izključitev davka na darila, lahko sproži obdavčljiv dogodek in dohodnino lahko dolgujemo. Glede na okoliščine lahko IRS odmeri tudi kazni.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.