Obnova amortizacije
Ponovni amortizacijski dobiček je dobiček, realiziran s prodajo nepremičnin, ki se amortizirajo, za davčne namene pa mora biti prijavljen kot navadni dohodek. Ponovni znesek amortizacije se oceni, ko prodajna cena sredstva presega davčno osnovo ali prilagojeno ceno. Razlika med temi številkami je tako "odstranjena" tako, da se poroča kot običajni dohodek.
O ponovnem amortizaciji se poroča na obrazcu 4797 Službe za notranje prihodke (IRS).
Ključni odvzemi
- Obnova amortizacije je davčna določba, ki omogoča IRS, da pobira davke na vsako dobičkonosno prodajo sredstva, ki jo je davčni zavezanec uporabil za pobotanje obdavčljivega dohodka.
- Ponovna amortizacija nepremičnin se obdavči po običajni stopnji davka od dohodka, ne pa po ugodnejši stopnji davka na kapitalski dobiček.
- Ponovni znesek amortizacije za dobičke, značilne za nepremičnine, ki jih imenujemo neporabljeni odsek 1250 dobičkov, je za leto 2019 omejen na največ 25%.
- Za izračun zneska ponovne amortizacije mora biti prilagojena osnova stroškov primerljiva s prodajno ceno sredstva.
Razumevanje zajemanja amortizacije
Podjetja obračunavajo obrabo nepremičnin, naprav in opreme z amortizacijo. Amortizacija deli stroške, povezane z uporabo sredstva v več letih. IRS objavlja posebne amortizacijske načrte za različne razrede sredstev. Načrti povežejo davkoplačevalcem, kolikšen odstotek vrednosti sredstva se lahko odšteje vsako leto in število let, za katera se lahko odštejejo.
Za davčne namene letni stroški amortizacije znižajo običajni dohodek, ki ga podjetje ali posameznik izplača vsako leto, in zmanjšajo prilagojeno osnovo stroškov sredstva. Če se amortizirano sredstvo odtuji ali proda za dobiček, se bo običajna stopnja davka od dohodka uporabila za znesek predhodno prevzetega amortizacijskega sredstva.
Ponovni znesek amortizacije je davčna določba, ki omogoča IRS, da pobira davke na vsako dobičkonosno prodajo sredstva, ki jo je davčni zavezanec uporabil za pobotanje svojega obdavčljivega dohodka. Ker se amortizacija sredstva lahko uporabi za odbitek običajnega dohodka, je treba o vsaki dobički od prodaje sredstva poročati in obdavčiti kot navadni dohodek, ne pa ugodnejšo stopnjo davka na kapitalski dobiček.
Kapitalska sredstva, ki se amortizirajo v podjetju, več kot eno leto, se štejejo za premoženje v oddelku 1231, kot je opredeljeno v oddelku 1231 Kodeksa IRS. Oddelek 1231 je krovna tako za lastnost oddelka 1245 kot lastnost oddelka 1250. Oddelek 1245 se nanaša na kapitalsko lastnino, ki ni gradbena ali konstrukcijska komponenta. Oddelek 1250 se nanaša na nepremičnine, kot so zgradbe in zemljišča. Davčna stopnja za spremembo amortizacije bo odvisna od tega, ali je sredstvo sredstvo odseka 1245 ali 1250.
Primeri zajetja amortizacije
Oddelek 1245 Ponovna amortizacija
Prvi korak pri oceni ponovnega zajema amortizacije je določitev stroškovne osnove sredstva. Izvirna osnova stroškov je cena, ki je bila plačana za pridobitev sredstva. Prilagojena osnova za stroške je izvirna osnova stroškov, zmanjšana za vse dovoljene ali dopustne amortizacijske stroške. Na primer, če bi poslovno opremo kupili za 10.000 ameriških dolarjev in imeli stroške amortizacije 2000 dolarjev na leto, bi njegova prilagojena osnova stroškov po štirih letih znašala 10.000 dolarjev - (2.000 x 4 x = 2000 USD).
Za namene davka na dohodek bi se amortizacija povrnila, če bi se oprema prodala za dobiček. Če bi opremo prodali za 3000 dolarjev, bi podjetje imelo obdavčljiv dobiček v višini 3.000 do 2.000 dolarjev = 1.000 dolarjev. Lahko si je misliti, da je pri prodaji prišlo do izgube, saj je bilo sredstvo kupljeno za 10.000 dolarjev in prodano za samo 3000 dolarjev. Dobički in izgube pa se realizirajo na podlagi prilagojene stroškov, ne pa iz prvotne stroškovne osnove. Razlog za to metodo je zato, ker je davčni zavezanec v preteklih letih zaradi letnih amortizacijskih stroškov užival manjši navadni dohodek.
Realizirani dobiček od prodaje sredstev je treba primerjati z nabrano amortizacijo. Manjša od obeh številk se šteje za ponovni odbitek amortizacije. V našem zgornjem primeru, ker je realizirani dobiček od prodaje opreme 1.000 ameriških dolarjev in nabrana amortizacija v četrtem letu znašala 8.000 dolarjev, zato je amortizacija torej 1000 dolarjev. Ta vloženi znesek bo obravnavan kot navadni dohodek, ko se vložijo davki za leto.
Namesto tega predpostavimo, da je bila oprema v zgornjem primeru prodana za 12.000 dolarjev. V tem primeru se celotna nakopičena amortizacija v višini 8000 USD obravnava kot navaden dohodek za namene ponovne amortizacije. Dodatnih 2000 dolarjev se obravnava kot kapitalski dobiček in se obdavči po ugodni stopnji kapitalskih dobičkov. Če bi se pri prodaji amortiziranega sredstva prišlo do izgube, ni amortizacije.
Neporaženi oddelek 1250 Dobiček
Ponovni znesek amortizacije nepremičnin se ne obdavči po navadni stopnji dohodka, dokler se v življenjski dobi nepremičnine uporablja enakomerna amortizacija. Vsako prej uporabljeno pospešeno amortizacijo še vedno obdavčimo po običajni stopnji davka od dohodka med ponovnim zajetjem. Vendar je to redek pojav, ker je IRS naložila, da se vse nepremičnine po letu 1986 amortizirajo po enakomerni metodi. Del dobička, ki presega prvotno stroškovno osnovo, je obdavčen kot kapitalski dobiček in je upravičen do ugodne davčne stopnje na dolgoročne dobičke, del, ki je povezan z amortizacijo, pa se obdavči po neporabljeni stopnji 1250 davčne stopnje, ki je značilna samo za dobiček na nepremičnine. Neuporabljena stopnja 1250 davčne stopnje je za leto 2019 omejena na 25%.
Na primer, razmislite o najemni nepremičnini, ki je bila kupljena za 275.000 USD in ima letno amortizacijo v višini 10.000 USD (275.000 USD / 27.5 let, ki jih IRS dovoljuje za najem nepremičnine). Po 11 letih se lastnik odloči za prodajo nepremičnine za 430.000 dolarjev. Nato prilagojena osnova stroškov znaša 350.000 dolarjev - (10.000 x 11 USD) = 240.000 dolarjev. Realizirani dobiček od prodaje bo znašal 430.000 dolarjev - 240.000 dolarjev = 190.000 dolarjev. Neporabljeni odsek 1250 dobiček je mogoče izračunati kot 10.000 $ x 11 = 110.000 USD, kapitalski dobiček na nepremičnini pa 190.000 USD ((10.000 x 11 USD) = 80.000 USD.
Predpostavimo 15-odstotni davek na kapitalski dobiček in lastnik sodi v razred 32-odstotnega davka od dohodka za leto 2019. Neporabljeni odsek 1250 dobičkov je za leto 2019 omejen na 25%. Skupni znesek davka, ki ga bo davčni zavezanec dolžan pri prodaji tega najemnina je (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x 110 000 USD) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Znesek ponovne amortizacije znaša 27.500 dolarjev.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.