Primeri inherentnega tveganja
V finančnem in upravljavskem računovodstvu je inherentno tveganje opredeljeno kot možnost napačnih ali zavajajočih informacij v računovodskih izkazih, ki so posledica nečesa drugega kot neuspeh kontrol. Incidenti lastnega tveganja so najpogostejši, kadar morajo računovodje uporabljati večjo od običajne količine presoje in približevanja ali kadar gre za zapletene finančne instrumente. Pogosto je prisotno, ko podjetje objavi prihodnje usmerjene računovodske izkaze.
Vrste revizijskega tveganja
Da bi razumeli inherentno tveganje, ga želimo umestiti v kontekst revizijske analize tveganja. Revizijsko tveganje je tveganje napake med izvajanjem revizije in ga običajno razdelimo na tri različne vrste.
- Kontrolno tveganje: Kontrolno tveganje se pojavi, kadar finančna napačna navedba izhaja iz pomanjkanja ustreznih računovodskih kontrol v podjetju. To se najverjetneje pojavlja v obliki goljufij ali lenobnih računovodskih praks.
- Tveganje zaznavanja: Mogoče je tudi, da revizorji preprosto ne odkrijejo napake v finančnih računih, ki jo je enostavno opaziti. To je znano kot tveganje odkrivanja. Običajno se tveganju odkritja prepreči povečanje števila vzorčenih transakcij med testiranjem.
- Pripadajoče tveganje: Glede na najbolj škodljivo sestavino glavnih revizijskih tveganj ni mogoče zlahka izogniti s povečanim usposabljanjem revizorjev ali ustvarjanjem kontrol v revizijskem postopku. Kljub temu je to eno od tveganj, ki ga morajo revizorji in analitiki iskati pri pregledu finančnih izkazov, skupaj s tveganjem nadzora in tveganjem odkrivanja.
Skupni primeri tveganj
Integrirano tveganje je običajno v sektorju finančnih storitev. Razlogi vključujejo zapletenost urejanja finančnih institucij (velika in stalno spreminjajoča se količina pravil in predpisov), velike mreže povezanih podjetij ter razvoj izvedenih produktov in drugih zapletenih instrumentov, za katere je potreben zapleten izračun.
Finančne institucije imajo pogosto dolgotrajne in zapletene odnose z več strankami. Holdinška družba lahko sodeluje z več različnimi subjekti hkrati, pri čemer vsaka nadzoruje posebna vozila in druge zunajbilančne družbe. Vsaka raven organizacijske strukture ima lahko veliko odnosov z vlagatelji in strankami. Povezane stranke so očitno manj pregledne od ločenih subjektov.
Poslovni odnosi vključujejo odnose z revizorji; tako začetni kot ponovni posli z revizorji ustvarjajo določeno tveganje. Začetne revizorje bodo morda preplavile zapletenosti ali nove teme. Ponavljajoče se ukvarjanje lahko povzroči prekomerno samozavest ali ohlapnost zaradi osebnih odnosov.
Nenavadni računi ali transakcije lahko predstavljajo neko tveganje. Na primer, obračunavanje škode na požaru ali pridobitev drugega podjetja je dovolj redka, da se revizorji tvegajo, da se preveč ali premalo osredotočijo na edinstven dogodek.
Pripadno tveganje je še posebej razširjeno za račune, ki od uprave zahtevajo veliko ugibanj, približkov ali vrednosti. Računovodske ocene poštene vrednosti je težko narediti, naravo postopka poštene vrednosti pa je treba razkriti v računovodskih izkazih. Revizorji bodo morda morali raziskati in zaslišati nosilce odločitev v podjetju glede tehnik ocenjevanja, da zmanjšajo napake. Ta vrsta tveganja se poveča, ne glede na to, ali se pojavlja redko ali prvič.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.