Dobro ime
Dobro ime je neopredmeteno sredstvo, povezano z nakupom enega podjetja s strani drugega. Dobro ime se prikaže v položaju, ko je nabavna cena višja od vsote poštene vrednosti vseh opredmetenih opredmetenih in neopredmetenih sredstev, kupljenih pri prevzemu, in obveznosti, prevzetih v postopku. Vrednost blagovne znamke podjetja, trdna baza strank, dobri odnosi s strankami, dobri odnosi z zaposlenimi in kakršni koli patenti ali lastniška tehnologija predstavljajo nekaj primerov dobre volje.
Formula in izračun dobre volje
Proces izračuna dobre volje je načeloma dokaj enostaven, v praksi pa je lahko precej zapleten. Če želite določiti dobro ime, vzemite kupnino podjetja in odštejte pošteno tržno vrednost prepoznavnih sredstev in obveznosti.
Dobro ime = P− (A + L), kjer: P = Nakupna cena ciljnega podjetjaA = Poštena tržna vrednost sredstev \ začnite {poravnano} & \ besedilo {Dobro ime} = P - (A + L) \\ & \ textbf {kjer:} \\ & P = \ besedilo {Nakupna cena ciljne družbe} \\ & A = \ besedilo {Poštena tržna vrednost sredstev} \\ & L = \ besedilo {Poštena tržna vrednost obveznosti} \ konec {usklajeno} Dobro ime = P− (A + L), kjer: P = Nakupna cena ciljne družbeA = Poštena tržna vrednost sredstev
1:42Dobro ime
Kaj vam pove dobre volje
Vrednost dobrega imena običajno nastane pri pridobitvi - ko kupec kupi ciljno podjetje. Znesek, ki ga prevzemno podjetje plača ciljnemu podjetju, nad knjigovodsko vrednostjo cilja, običajno predstavlja vrednost ciljno dobrega imena. Če prevzemno podjetje plača manj od knjigovodske vrednosti cilja, pridobi negativno dobro ime, kar pomeni, da je podjetje kupilo po ugodni prodaji v stiski.
Dobro ime se evidentira kot neopredmeteno sredstvo v bilanci stanja prevzemne družbe na računu dolgoročnih sredstev. V skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP) in Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (MSRP) morajo podjetja vsaj enkrat na leto oceniti vrednost dobrega imena v svojih računovodskih izkazih in zabeležiti morebitne oslabitve. Dobro ime velja za neopredmeteno (ali dolgoročno) sredstvo, ker ni fizično sredstvo, kot so zgradbe ali oprema.
Ključni odvzemi
- Izračunano z odvzemom nakupne cene podjetja in odštevanjem poštene tržne vrednosti določljivih sredstev in obveznosti.
- Podjetja so dolžna najmanj enkrat letno oceniti vrednost dobrega imena v svojih računovodskih izkazih in zabeležiti morebitne oslabitve.
- Dobro ime se zelo razlikuje od drugih neopredmetenih sredstev, ki imajo nedoločen čas, druga neopredmetena sredstva pa imajo dokončno dobo koristnosti.
Sporne točke izračunavanja dobre volje
Med računovodji obstajajo konkurenčni pristopi, kako izračunati dobro ime. Eden od razlogov za to je, da dobro ime predstavlja nekakšno rešitev za računovodje. To je običajno, ker pridobitve običajno upoštevajo ocene prihodnjih denarnih tokov in druge premisleke, ki ob pridobitvi niso znani. Čeprav to samo po sebi morda ni pomembno vprašanje, postane vprašanje, ko računovodje iščejo načine primerjave prijavljenih sredstev ali čistega dohodka med različnimi podjetji, kadar nekatera podjetja niso kupila drugih podjetij, druga pa.
Oslabitve dobre volje
Do oslabitve sredstva pride, ko tržna vrednost sredstva pade pod pretekle stroške. To se lahko zgodi kot posledica škodljivih dogodkov, kot so upadajoči denarni tokovi, večje konkurenčno okolje ali gospodarska depresija, med drugimi. Podjetja ocenijo, ali je potrebna oslabitev s preizkusom oslabitve neopredmetenega sredstva.
Dve najpogostejši metodi za preizkušanje oslabitev sta pristop dohodka in tržni pristop. Z uporabo dohodkovnega pristopa se ocenjeni prihodnji denarni tokovi diskontirajo na sedanjo vrednost. S tržnim pristopom se analizirajo sredstva in obveznosti podobnih podjetij, ki delujejo v isti panogi.
Če pridobljena čista sredstva družbe padejo pod knjigovodsko vrednost ali če je družba precenila znesek dobrega imena, mora oslabiti ali odpisati vrednost sredstva v bilanci stanja, potem ko oceni, da je dobro ime oslabljeno . Oslabitev se izračuna kot razlika med sedanjo tržno vrednostjo in nabavno ceno neopredmetenega sredstva.
Slabitev povzroči zmanjšanje računa dobrega imena v bilanci stanja. Odhodki se pripoznajo tudi kot izguba v izkazu poslovnega izida, kar neposredno zmanjšuje čisti dohodek v letu. Po drugi strani pa negativno vplivata tudi dobiček na delnico (EPS) in delniška cena družbe.
Dobro ime v primerjavi z drugimi neopredmetenimi elementi
Dobro ime ni enako kot druga neopredmetena sredstva. Čeprav je dobro ime premija, plačana nad pošteno vrednostjo med transakcijo, je ni mogoče kupiti ali prodati neodvisno. Medtem pa druga neopredmetena sredstva vključujejo patente in licence in jih je mogoče kupiti ali prodati neodvisno. Dobra volja ima nedoločen čas, druga neopredmetena pa dokončno življenjsko dobo.
Omejitve uporabe dobre volje
Dobro ime je težko določiti, negativno dobro ime pa se lahko pojavi, ko prevzemnik kupi podjetje za manj kot pošteno tržno vrednost. To se običajno zgodi, kadar ciljno podjetje ne more ali se ne bo pogajalo o pošteni ceni za svoj nakup. Negativno dobro ime je običajno razvidno iz prodaje v težavah in je evidentirano kot dohodek v prevzemni bilanci stanja.
Ker imajo sestavni deli dobrega imena subjektivne vrednosti, obstaja veliko tveganje, da bi podjetje pri prevzemu pretiralo dobro ime. To prevrednotenje bi bilo za delničarje prevzemne družbe slabo novico, saj bodo verjetno padle vrednosti njihovih delnic, ko bo družba pozneje morala odpisati ali oslabiti dobro ime.
Obstaja tudi tveganje, da bi se prej uspešno podjetje soočilo z insolventnostjo. Ko se to zgodi, vlagatelji odvzamejo dobro ime pri svojih določitvah preostalega kapitala. Razlog za to je, da dobro ime, ki ga je prej uživala družba, nima plačilne vrednosti.
Primer uporabe dobre volje
Če je poštena vrednost premoženja družbe ABC, zmanjšana za obveznosti, 12 milijard dolarjev in podjetje ABC kupi za 15 milijard dolarjev, je vrednost premije po pridobitvi 3 milijarde dolarjev. Te tri milijarde dolarjev bodo vključene v bilanco stanja prevzemnika kot dobro ime. Dobro ime se zabeleži tudi, kadar je nabavna cena ciljne družbe višja od dolga, ki je predpostavljen.
Kot primer v resničnem življenju upoštevajte združitev T-Mobile in Sprint, ki sta bila objavljena v začetku leta 2018. Posel je bil na dan 31. marca 2018 ocenjen na 35, 85 milijarde dolarjev na vložitev v S-4. Poštena vrednost sredstev znaša 78, 34 milijarde dolarjev, poštena vrednost obveznosti pa 45, 56 milijarde dolarjev. Tako bi bilo dobro ime za posel pripoznano kot 3, 07 milijarde dolarjev ali 35, 85 milijarde dolarjev - (78, 34 milijarde dolarjev - 45, 56 milijarde dolarjev).
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.