Zajamčena plačila partnerjem
Zajamčena plačila partnerjem so plačila, katerih namen je kompenzirati partnerja za opravljene storitve ali uporabo kapitala. V bistvu so ekvivalent plače za družbenike ali družbe z omejeno odgovornostjo (LLC). Te vrste plačil odpravljajo tveganje, da bo partner osebno prispeval čas ali premoženje, nato pa nikoli ne bo dobil nadomestila, če se partnerstvo ne izkaže za uspešno.
Beseda "zajamčeno" se nanaša na dejstvo, da se tovrstna plačila - znana kot razdelitev prve prednostne naloge - izvajajo ne glede na donosnost partnerstva. Takšna plačila dejansko pomenijo izgubo za partnerstvo. Poleg tega lahko ta plačila ustvarijo posebne in nepričakovane davčne posledice, če se z njimi ne ravna pravilno. Dohodek iz zajamčenega plačila partnerju je lahko obdavčen z davkom na samozaposlitev, čeprav je to odvisno od pogojev plačila.
Zajamčena plačila ščitijo partnerje, ki vložijo čas ali denar, tako da bodo prejeli nadomestilo, tudi če partnerstvo ne uspe.
Razumevanje zajamčenih plačil partnerjem
Koncept zajamčenih plačil partnerjem se morda zdi precej preprost, vendar jih lahko podrobnosti zapletejo. Plačila, ki niso pravilno strukturirana, lahko privedejo do nepričakovanih in dragih težav tako za partnerja, ki prejme plačilo, kot za ostale partnerje.
Na primer, partnerstvo lahko izgubi možnost odbitka plačila. Poleg tega bi nepravočasno plačilo lahko povečalo davčno breme za prejemnika, za katerega se plačilo obravnava kot navadni dohodek.
Razmislite o časovnih vprašanjih po scenariju, v katerem mora partner uporabljati koledarsko leto, medtem ko se poslovno leto partnerstva konča 30. septembra 2018. Če bi partner prejel zajamčeno plačilo po 30. septembru, bi vključil dohodek v naslednjem letu. Dejansko bi bilo plačilo s strani partnerstva zabeleženo kot opravljeno septembra 2019.
Več posebnih davčnih premislekov v zvezi z zajamčenimi plačili partnerjem je izpostavljeno v nasvetu v reviji CPA o izogibanju dragim napakam pri zajamčenih plačilih partnerjem.
Zajamčena plačila partnerjem in davčno pravo
Zajamčena plačila partnerjem so navedena v oddelku 707 (c) Kodeksa o notranjih prihodkih (IRC), ki opredeljuje ta plačila kot tista, ki jih je partnerstvo izvedlo posameznemu partnerju za storitve ali zagotavljanje kapitala in ki se določijo ne glede na dohodek partnerstva.
Kadar taka plačila ustrezajo tej opredelitvi, se štejejo za izvedena partnerja za davčne namene tako za partnerstvo (plačnik) kot za prejemnika (prejemnika plačila). Bolj pomembno je, da se takšno plačilo partnerju obravnava kot navaden dohodek. In za partnerstvo je takšno plačilo odbitno po IRC Sec. 162 (redni ali potrebni poslovni stroški) ali usredstveni v IRC Sec. 263.
Obstajajo tudi posebni premisleki, ki jih je treba upoštevati pri zajamčenih plačilih partnerjem in nepremičninam, saj lokalne oblasti včasih obračunajo davek na nekorporativna podjetja.
Na primer, New York City ima newyorški nekorporativni davek na poslovanje (UBT), ki velja za partnerstva in samostojna podjetništva. Čeprav je davčna obremenitev lahko velika, je od nje izvzet čisti čisti dohodek od najema ali lastništva nepremičnine. Zato bi morala nepremičninska partnerstva upoštevati davčne posledice vsakega zajamčenega plačila partnerju.
Ključni odvzemi
- Zajamčena plačila partnerjem so nadomestila članom partnerstva v zameno za vloženi čas, zagotovljeno storitev ali na voljo kapital.
- Plačila so v bistvu plača za partnerje, ki je neodvisna od tega, ali je partnerstvo uspešno.
- Zajamčena plačila partnerjem imajo lahko različne davčne posledice, ki jih je treba natančno upoštevati, da se upravičenci izognejo globam ali velikim davčnim obremenitvam.