Izkaz poslovnega izida
Izkaz poslovnega izida je eden od treh pomembnih računovodskih izkazov, ki se uporablja za poročanje o finančni uspešnosti družbe v določenem obračunskem obdobju, pri ostalih dveh ključnih izkazih pa sta bilance stanja in izkaz denarnih tokov. Izkaz poslovnega izida ali izkaz prihodkov in odhodkov se v izkazu poslovnega izida osredotoča predvsem na prihodke in odhodke družbe v določenem obdobju.
1:41Uvod v izkaz poslovnega izida
Razumevanje izkaza poslovnega izida
Izkaz poslovnega izida je pomemben del poročil o uspešnosti družbe, ki jih je treba predložiti Komisiji za vrednostne papirje in borze (SEC). Medtem ko v bilanci stanja je prikazan posnetek finančnega stanja podjetja na določen datum, izkaz poslovnega izida poroča o dohodku skozi določeno časovno obdobje, njegova postavka pa prikazuje trajanje, ki se lahko glasi kot „ Za (proračunsko) leto / četrtletje, ki se je končalo 30. septembra, 2018. ”
(Glej tudi: Kakšna je razlika med izkazom poslovnega izida in bilanco stanja? )
Izkaz poslovnega izida se osredotoča na štiri ključne postavke - prihodke, odhodke, dobičke in izgube. Ne zajema prejemkov (denar, ki jih prejme podjetje) ali gotovinskih plačil / izplačil (denar, ki ga plača podjetje). Začne se s podrobnostmi prodaje, nato pa se izračuna, da izračuna neto dohodek in sčasoma zaslužek na delnico (EPS). V bistvu podaja podatek, kako se čisti prihodek, ki ga družba realizira, spremeni v čisti dobiček (dobiček ali izgubo).
Ključni odvzemi
- Izkaz poslovnega izida je eden od treh (skupaj z bilanco stanja in izkazom denarnih tokov) glavnih računovodskih izkazov, ki poroča o finančni uspešnosti podjetja v določenem obračunskem obdobju.
- Čisti dohodek = (skupni prihodek + dobički) - (skupni odhodki + izgube)
- Skupni prihodki so vsota poslovnih in neoperativnih prihodkov, medtem ko skupni odhodki vključujejo prihodke, ki nastanejo pri primarnih in sekundarnih dejavnostih.
- Prihodki niso prejemki. Prihodki se zaslužijo in poročajo v izkazu poslovnega izida. Prejemki (prejeti ali izplačani denar) niso.
- Izkaz poslovnega izida ponuja dragocen vpogled v poslovanje podjetja, učinkovitost njegovega vodenja, premalo uspešne panoge in uspešnost poslovanja glede na konkurenčne panoge.
Prihodki in dobički
V izkazu poslovnega izida so zajete naslednje, čeprav se njegova oblika lahko razlikuje glede na lokalne regulativne zahteve, raznolik obseg dejavnosti in s tem povezane poslovne dejavnosti:
Poslovni prihodki
Prihodki, realizirani s primarnimi dejavnostmi, se pogosto imenujejo poslovni prihodki. Pri podjetju, ki izdeluje izdelek, ali pri veletrgovcu, distributerju ali trgovcu na drobno, ki se ukvarja s prodajo tega izdelka, se prihodek od primarnih dejavnosti nanaša na prihodek, dosežen s prodajo izdelka. Podobno se za podjetje (ali njegove franšize) pri ponudbi storitev prihodki od primarnih dejavnosti nanašajo na prihodke ali pristojbine, zaslužene v zameno za ponujanje teh storitev.
Neoperativni prihodki
Prihodki, realizirani s sekundarnimi, nepomembnimi poslovnimi dejavnostmi, se pogosto označujejo kot nedonosni tekoči prihodki. Ti prihodki se pridobivajo iz zaslužka, ki je zunaj nakupa in prodaje blaga in storitev in lahko vključujejo dohodek od obresti, pridobljenih na poslovnem kapitalu, ki leži v banki, prihodku od najemnin iz poslovne lastnine, dohodku iz strateških partnerstev, kot so prejemki za plačilo licenčnine ali dohodek z oglasnega zaslona, ki je postavljen na poslovno nepremičnino.
Pridobi
Dobički, imenovani tudi drugi dohodki, dobički kažejo na čisti denar, ustvarjen z drugimi dejavnostmi, kot je prodaja dolgoročnih sredstev. Ti vključujejo čisti dohodek, realiziran iz enkratnih nepridobitnih dejavnosti, na primer podjetje, ki prodaja svoj stari kombi za prevoz, neuporabljeno zemljišče ali hčerinsko podjetje.
Prihodka ne bi smeli zamenjati s prejemki. Prihodki se običajno obračunajo v obdobju, ko se prodaja ali izvajajo storitve. Prejemki so prejeti denar in se obračunajo, ko je denar dejansko prejet. Na primer, lahko stranka 28. septembra od podjetja prevzame blago / storitve, kar bo vodilo v obračun prihodkov v mesecu septembru. Zaradi dobrega ugleda lahko stranka dobi 30-dnevno plačilno obdobje. Do 28. oktobra mu bo dal čas, da opravi plačilo, to je, ko se obračunajo prejemki.
Odhodki in izgube:
Stroški za nadaljevanje poslovanja in dobiček dobička so znani kot odhodki. Nekateri od teh stroškov se lahko odpravijo v davčni napovedi, če ustrezajo smernicam IRS.
Stroški primarne aktivnosti
Vsi stroški, ki nastanejo zaradi zaslužka običajnih poslovnih prihodkov, povezanih s primarno dejavnostjo podjetja. Vključujejo stroške prodanega blaga (COGS), prodajne, splošne in upravne stroške (PS&A), amortizacijo ali amortizacijo ter stroške raziskav in razvoja (R&R). Tipični elementi, ki sestavljajo seznam, so plače zaposlenih, provizije za prodajo in stroški komunalnih storitev, kot so elektrika in prevoz.
Odhodki za sekundarne dejavnosti
Vsi stroški, povezani z osnovnimi poslovnimi dejavnostmi, kot so obresti, plačane na posojilo.
Izgube kot odhodki
Vsi stroški, ki gredo k izgubi prodaje dolgoročnih sredstev, enkratnih ali drugih nenavadnih stroškov ali stroškov v zvezi s tožbami.
Medtem ko primarni prihodki in odhodki ponujajo vpogled v to, kako uspešna je osnovna dejavnost podjetja, sekundarni prihodki in odhodki predstavljajo vključenost podjetja in njegovo strokovno znanje pri upravljanju ad-hoc, nenavadnih dejavnosti. V primerjavi s prihodki od prodaje proizvedenih izdelkov bistveno visok obrestni dohodek od denarja, ki leži v banki, kaže na to, da podjetje s širjenjem proizvodnih zmogljivosti morda ne bo izkoristilo razpoložljivega denarja v celoti, ali pa se spopada z izzivi na povečanje tržnega deleža sredi konkurence. Ponavljajoči se prihodki od najemnin, pridobljeni z gostovanjem panojev v tovarni podjetja ob avtocesti, kažejo, da uprava izkorišča razpoložljiva sredstva in sredstva za dodatno dobičkonosnost.
Struktura izkaza poslovnega izida
Čisti matematični čisti dobiček se izračuna na podlagi naslednjega:
Čisti dohodek = (prihodek + dobički) - (odhodki + izgube)
Da bi razumeli zgornje podrobnosti z nekaj dejanskimi številkami, predpostavimo, da fiktivno podjetje s športnim blagom, ki poleg tega ponuja trening, poroča o izkazu poslovnega izida za zadnje četrtletje.
25.800 dolarjev je prejel od prodaje športnih pripomočkov in 5000 USD od storitev za vadbo. Za navedene dejavnosti je porabil različne zneske v višini 10.650 dolarjev. S prodajo starega kombija je dosegel 2.000 dolarjev čistega dobička in povzročil izgube v vrednosti 800 dolarjev za reševanje spora, ki ga je sprožil potrošnik. Čisti dohodek znaša 21.350 USD za dano četrtletje. Zgornji primer je najpreprostejše oblike izkaza poslovnega izida, ki ga lahko ustvari vsako standardno podjetje. Imenuje se enostopenjsko izkaz poslovnega izida, saj temelji na preprostem izračunu, ki povzame prihodke in dobičke ter odšteje stroške in izgube.
Vendar pa podjetja v resničnem svetu pogosto delujejo v svetovnem merilu, imajo raznolike poslovne segmente, ki ponujajo kombinacijo izdelkov in storitev ter se pogosto vključujejo v združitve, prevzeme in strateška partnerstva. Tako širok razpon poslovanja, raznovrstni nabor stroškov, različne poslovne dejavnosti in potrebe po poročanju v standardni obliki glede na skladnost z zakonodajo vodijo do več in zapletenih računovodskih vnosov v izkazu poslovnega izida.
Podjetja, ki kotirajo na borzi, sledijo izkazu poslovnega izida v več korakih, ki ločuje poslovne prihodke, obratovalne odhodke in dobičke iz neoperativnih prihodkov, neoperativnih stroškov in izgub ter v izkazu poslovnega izida ponujajo še veliko več podrobnosti. V bistvu se o različnih ukrepih dobičkonosnosti v večstopenjskem izkazu poslovnega izida poročajo na štirih različnih ravneh poslovanja - bruto, operativni, pred obdavčitvijo in po obdavčitvi. Kot bomo kmalu videli v naslednjem primeru, ta ločitev pomaga pri ugotavljanju, kako se dohodek in dobičkonosnost premikata / spreminjata z ene ravni na drugo. Na primer, visok bruto dobiček, vendar nižji poslovni prihodki kažejo na višje odhodke, medtem ko višji dobiček pred obdavčitvijo in nižji dobiček po davku kažejo na izgubo dohodka od davkov in druge enkratne, nenavadne odhodke.
Poglejmo najnovejše letne izkaze prihodkov dveh velikih multinacionalnih podjetij z javno javno kotacijo iz različnih tehnoloških sektorjev (Microsoft) in maloprodaje (Walmart).
(Glej tudi Razlike med izkazom dohodka v enem koraku v primerjavi z več koraki ).
Primer izkaza poslovnega izida
Vljudnost podatkov: Yahoo! Finance
Branje standardnih izkazov dohodka
Namen te standardne oblike je izračunati dobiček / dohodek na vsaki podnaslovu prihodkov in poslovnih odhodkov in nato obračunati obvezne davke, obresti in druge ponavljajoče se enkratne dogodke, da bi dosegli čisti dohodek, ki velja za skupna zaloga. Čeprav izračuni vključujejo preproste seštevanja in odštevanja, se vrstni red, v katerem se v stavku pojavijo različni vnosi in njihovi odnosi, pogosto ponavlja in zaplete. Za boljše razumevanje se poglobimo v te številke.
Oddelek za prihodke
Prvi razdelek z naslovom „Prihodki“ navaja, da je Microsoftov bruto (letni) dobiček za proračunsko leto, ki se je končalo 30. junija 2018, 72, 007 milijarde USD. Ugotovljeno je bilo z odštevanjem stroškov prihodka (38, 353 milijarde dolarjev) od skupnega prihodka (110, 360 milijard dolarjev), ki ga je tehnološki velikan realiziral v svojem proračunskem letu. Približno 35% Microsoftove celotne prodaje se je usmerilo v stroške ustvarjanja prihodkov, podobna vrednost za Walmart pa je bila približno 75% (373.396 USD / 500.343 USD). To pomeni, da je Walmart imel veliko večje stroške v primerjavi z Microsoftom, da bi ustvaril enakovredno prodajo.
Poslovni odhodki
Naslednji razdelek, imenovan „Poslovni odhodki“, ponovno upošteva stroške prihodka (38, 353 milijarde USD) in skupni prihodek (110, 360 milijard USD) za dosego poročanih podatkov. Ker je Microsoft porabil 14, 726 milijard dolarjev za raziskave in razvoj (R&R) in 22, 223 milijarde USD za prodajo splošnih in upravnih odhodkov (SG&A), se skupni obratovalni stroški izračunajo tako, da seštejejo vse te številke (38, 353 USD + 14, 726 $ + 22, 223 USD) = 75, 302 milijarde USD.
Zmanjšanje skupnih poslovnih odhodkov iz skupnih prihodkov vodi v poslovni prihodek (ali izgubo) kot (110.360 USD - 75.302 USD) = 35.058 milijard USD. Ta številka predstavlja dobiček pred obrestmi in davki (EBIT) za njegove osnovne poslovne dejavnosti in se pozneje ponovno uporabi za pridobivanje čistega dohodka.
Primerjava postavk kaže, da Walmart ni porabil ničesar za raziskave in razvoj ter imel višje SGA in skupne obratovalne stroške v primerjavi z Microsoftom.
Prihodki od stalnega poslovanja
Naslednji razdelek z naslovom „Prihodek iz neprekinjenega poslovanja“ doda neto čiste prihodke ali odhodke (na primer enkratni dohodek), odhodke, povezane z obrestmi, in ustrezne davke, da se doseže čisti prihodek od stalnega poslovanja (16.571 milijard USD) za Microsoft, kar je 60% višji kot pri Walmartu (10.523 milijard dolarjev).
Po diskontiranju morebitnih ponavljajočih se dogodkov se izračuna vrednost čistega dohodka, ki velja za navadne delnice. Microsoft je imel 68% višji čisti prihodek v višini 16.571 milijard dolarjev v primerjavi z 9.862 milijard dolarjev Walmarta.
Čisti dobiček na delnico se izračuna z deljenjem čistega dobička na število tehtanih povprečnih delnic. S 7, 7 milijarde neporavnanih delnic Microsofta njegov EPS znaša 16, 571 milijarde dolarjev / 7, 7 milijarde = 2, 15 dolarja na delnico. Walmart ima 2, 95 milijarde neporavnanih delnic, njegov EPS pa znaša 3, 29 dolarja na delnico.
Čeprav je maloprodajni gigant v primerjavi z letnim EPS-om premagal tehnološkega voditelja, je imel Microsoft nižje stroške za ustvarjanje enakovrednih prihodkov, višji čisti dohodek iz nadaljevanja poslovanja in višji čisti dohodek, ki se uporablja za navadne delnice v primerjavi z Walmartom.
Uporaba izkaza poslovnega izida
Čeprav je glavni namen izkaza poslovnega izida predstaviti zainteresirane strani podrobnosti o dobičkonosnosti in poslovnih dejavnostih podjetja, ponuja tudi podroben vpogled v notranjost podjetja za primerjavo med različnimi podjetji in sektorji. Take izjave pogosteje pripravljajo tudi na ravni oddelkov in odsekov, da lahko vodstvo podjetja poglobi vpogled v preverjanje napredka različnih poslov skozi vse leto, čeprav lahko taka vmesna poročila ostanejo interna za podjetje.
Na podlagi izkaza poslovnega izida lahko poslovodstvo sprejema odločitve, kot je širitev na nove zemljepise, pospeševanje prodaje, povečanje proizvodnih zmogljivosti, povečana izkoriščenost ali neposredna prodaja sredstev ali zapiranje oddelka ali linije izdelkov. Tekmovalci jih lahko uporabijo tudi za vpogled v parametre uspešnosti podjetja in osredotočenost na področja, ki povečujejo porabo za raziskave in razvoj.
Upniki lahko uporabljajo omejeno uporabo izkaza poslovnega izida, saj jih bolj skrbi prihodnji denarni tok podjetja, namesto pretekle dobičkonosnosti. Analitiki raziskav uporabljajo izkaz poslovnega izida za primerjavo uspešnosti med letom in četrtletjem. Lahko sklepamo, ali so mu prizadevanja družbe za zmanjšanje stroškov prodaje pomagala izboljšati dobiček ali je vodstvo uspelo voditi tabelo o poslovnih stroških, ne da bi pri tem ogrozilo dobičkonosnost.
Spodnja črta
Izkaz poslovnega izida ponuja dragocen vpogled v različne vidike podjetja. Vključuje poslovanje podjetja, učinkovitost njegovega upravljanja, možna izpuščajoča področja, ki bi lahko ogrozila dobiček, in ali podjetje posluje v skladu s kolegi v panogi. (Za povezano branje glejte "Enostopenjski in večstopenjski izkazi dohodka"> Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalca × Ponudbe, ki so prikazane v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejme nadomestilo.