Kvalificirano odpoved odgovornosti
Kvalificirana izjava o zavrnitvi odgovornosti je zavrnitev prevzema premoženja, ki ustreza določbam Zakona o davčni reformi zakona o notranjih dohodkih iz leta 1976, ki omogoča, da se premoženje ali delež v lastnini obravnava kot subjekt, ki ni bil nikoli prejet. V členu 2518 IRC upravičenec do posesti ali skrbniškega podjetja dovoli, da opravi kvalificirano izjavo o omejitvi odgovornosti, tako da, kot da upravičenec nikoli ni prejel premoženja, za davčne namene.
Razumevanje kvalificirane odgovornosti
Včasih so stroški prejema darila zaradi davčnih posledic večji od koristi darila. V teh primerih je lahko davčno ugodna zavrnitev darila. Zavrnitev kakršnega koli darila ali oporoke je za namene zvezne dohodnine znana kot kvalificirana izjava o omejitvi odgovornosti. Služba za notranje prihodke (IRS) opredeljuje kvalificirano izjavo o odgovornosti za nepreklicno in brezpogojno zavrnitev osebe, da sprejme lastninski delež. Kvalificirani odvzemi odgovornosti se uporabljajo za izogibanje zveznemu davku na nepremičnine in davkom na darila ter za ustvarjanje zakonitih medgeneracijskih prenosov, ki se izogibajo obdavčitvi, če izpolnjujejo naslednji niz zahtev:
- Izjava o omejitvi odgovornosti je v pisni obliki in podpisana s strani stranke, ki odkloni izjavo. Poleg tega mora identificirati lastnino ali delež v nepremičnini, o kateri se govori o zavrnitvi. Zavrnjene obresti je treba v pisni obliki izročiti osebi ali subjektu, ki je dolžan prenesti premoženje od dajalca na prejemnika.
- Pisno sporočilo prejme prenosnik obresti, njegovi zakoniti zastopniki ali imetnik pravnega naslova na nepremičnini, na katero se obresti nanašajo, v manj kot devetih mesecih po prenosu premoženja. V primeru zavrnitve odgovornosti, mlajšega od 21 let, mora biti izjava o omejitvi odgovornosti napisana manj kot devet mesecev po tem, ko zavrne izjavo.
- Zanikanje ne sprejema obresti ali katere koli njegove koristi. Dejansko, ko posameznik sprejme lastnost, je ne more odpovedati.
- Zaradi takšne zavrnitve se obresti prenesejo brez napotkov s strani osebe, ki je podala izjavo o odpovedi odgovornosti in preide bodisi na zakonca zapustnika, bodisi na osebo, ki ni oseba, ki poda izjavo o omejitvi odgovornosti.
Šele če so te štiri zahteve izpolnjene, je mogoče zavrniti izjavo, kot da nikoli ni prejel darila. Zavrženo premoženje se nato privzeto prenese na »pogojni upravičenec«, torej na stranko, ki ni prvotno navedeni upravičenec do darila ali oporoke. V bistvu nepremičnina preide na pogojnega upravičenca brez davčnih posledic za osebo, ki se je odpovedala nepremičnini, pod pogojem, da je izjava o omejitvi odgovornosti. V skladu z zveznim davčnim zakonom, če posameznik v zvezi s premoženjem odkrije "kvalificirano izjavo", se zavrnjene obresti obravnavajo, kot da obresti niso bile nikoli prenesene na to osebo, za darilo, zapuščino in prenos generacij, ki jih preskoči ( Davčne namene. Tako oseba, ki izpolnjuje kvalificirano izjavo o odpovedi odgovornosti, ne bo imela davčnih posledic pri prenosu davka, ker se zaradi davka na transfer ne upošteva. Zvezni zakon ne obravnava zavrnitev odgovornosti, kot da bi on ali ona predhodno sledila zapustnika. To je v nasprotju z zakoni o omejitvi odgovornosti držav, v katerih se odpovedani premoženjski interesi prenašajo, kot da je zavrnitev predhodnika darovalca ali odstopila.
Ključni odvzemi
- Kvalificirana izjava o omejitvi odgovornosti je del ameriškega davčnega zakonika, ki omogoča, da se nepremičninsko premoženje prenese na upravičenca, ne da bi bil obdavčen.
- Zakonsko odpoved odgovornosti prikazuje prenos sredstev, kot da jih predvideni upravičenec dejansko ni prejel.
- Da se lahko zavrne izjava, mora izpolnjevati štiri zahteve, zapisane v pisni obliki in v skladu z zveznim zakonom.
Kvalificirani predpisi o omejitvi odgovornosti in načrtovanje nepremičnin
Zaradi strogih predpisov, ki določajo, ali se izjave o odpovedi odgovornosti štejejo za "kvalificirane" v skladu s standardi IRC, je nujno, da odpovedna stranka razume tveganje, povezano z odvzemom premoženja. V večini primerov davčne posledice prejemanja premoženja precej ne ustrezajo vrednosti same nepremičnine. Ponavadi je bolj koristno sprejeti nepremičnino, plačati davke nanjo in nato prodati nepremičnino, namesto da bi odklonili zanimanje zanjo.
Če izjava o omejitvi odgovornosti ne izpolnjuje zgoraj navedenih štirih zahtev, potem to ni kvalificirano. V tem primeru se zavračevalec, ne odstopnik, šteje, da je svoj delež premoženja prenesel na pogojnega upravičenca. Poleg tega se zavrnilni ugovor obravnava kot prenosnik za namene obdavčitve z darili, zato bo treba uporabiti pravila o davku na darila, da ugotovi, ali je darilo dodelil obdavčljivemu upravičencu.
Kadar se uporabljajo za načrtovanje nasledstva, je treba uporabiti kvalificirane izjave o omejitvi odgovornosti glede na želje pokojnika, upravičenca in pogojnega upravičenca.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.