Kvalificirani in nekvalificirani pokojninski načrti: kakšna je razlika?

Delodajalci ustvarjajo kvalificirane in nekvalificirane pokojninske načrte z namenom, da bi koristili zaposlenim. Zakon o zavarovanju dohodka ob upokojitvi (ERISA), sprejet leta 1974, je bil namenjen zaščiti pokojninskih dohodkov delavcev in zagotavljanju merila informacij in preglednosti.

Najpreprosteje rečeno, pokojninski načrt s kvalificiranim upokojevanjem je tisti, ki ustreza smernicam ERISA, medtem ko nekvalificirani načrt ne spada v smernice ERISA. Kvalificirani načrti vključujejo načrte 401 (k), načrte delitve dobička, 403 (b) in Keogh (HR-10). Nekvalificirani načrti vključujejo odloženo odškodnino, življenjsko zavarovanje po delih v dolarju in izvršilne bonitetne načrte.

Tudi davčne posledice za obe vrsti načrtov so različne. Razen poenostavljene pokojnine zaposlenih (SEP) posameznih pokojninskih računov (IRA) načrtov ne oblikuje delodajalec in niso kvalificirani.

Ključni odvzemi

• Kvalificirani pokojninski načrt ustreza smernicam ERISA.
• Kvalificirani načrti izpolnjujejo določene davčne ugodnosti in zaščito države.
• Nekvalificirani načrti ne izpolnjujejo vseh pogojev ERISA.
• Nekvalificirani načrti se na splošno ponujajo vodstvenim delavcem in drugim ključnim osebjem, katerih potreb po načrtu, ki je usposobljen za ERISA, ne morejo zadovoljiti.

Kvalificirani načrti

Kvalificirani načrti so zasnovani tako, da ustrezajo smernicam ERISA in kot taki izpolnjujejo dodatne davčne ugodnosti poleg tistih, ki jih prejemajo redni pokojninski načrti, kot so IRA. Delodajalci od plače zaposlenega odštejejo dopustni del dolarjev za naložbe v kvalificirani načrt. Prispevki in dohodki nato rastejo odloženo do davka do umika.

Kvalificirani načrt ima lahko določen prispevek ali strukturo z določenimi zaslužki. V načrtu z določenimi prispevki zaposleni izberejo naložbe, znesek upokojitve pa bo odvisen od odločitev, ki so jih sprejeli. Z definirano strukturo zaslužkov je zagotovljen znesek izplačil in tveganje vlaganja prenosov delodajalcu.

Da bi se spopadli s programom ERISA, morajo sponzorji načrtov izpolnjevati več smernic v zvezi z udeležbo, prejemom pravic, pribitkom, financiranjem in informacijami o načrtu.

Nekvalificirani načrti

Mnogi delodajalci bodo osnovnim zaposlenim ponudili nekvalificirane načrte kot del ugodnosti ali izvajalskega paketa. Nekvalificirani načrti so tisti, ki v okviru ERISA niso upravičeni do odloga davka. Posledično se odšteti prispevki za nekvalificirane načrte obdavčijo ob pripoznanju dohodka. Z drugimi besedami, zaposleni bo plačal davek na sredstva, preden so prispevani v načrt.

V večini primerov delodajalec ne sme odšteti prispevkov za nekvalificirane načrte.

Posebna vprašanja

Glavna razlika med obema načrtoma je davčna obravnava odbitkov s strani delodajalcev, obstajajo pa tudi druge razlike. Kvalificirani načrti imajo zaposlenega odložene prispevke, delodajalec pa lahko odšteje zneske, ki jih prispeva k načrtu. Nekvalificirani načrti za financiranje načrta uporabljajo dolarje po davku, delodajalec pa svojih prispevkov ne more zahtevati kot davčno olajšavo.

Načrt mora ustrezati več kriterijem, da se šteje za kvalificiranega, vključno z:

• Razkritje - Udeleženci na zahtevo morajo biti na voljo dokumenti o okviru načrta in naložbah.
• Zajetje - Zajeti je treba določen del zaposlenih, vendar ne vseh.
• Sodelovanje - Zaposleni, ki izpolnjujejo pogoje za izpolnjevanje pogojev, morajo imeti dovoljenje za sodelovanje.
• Prejemanje pravic - Po določenem trajanju zaposlitve udeleženčeve pravice do pokojnin niso ugodne.
• Nediskriminacija - Ugodnosti morajo biti sorazmerno enake pri dodeljevanju vsem udeležencem, da se prepreči prekomerno ponderiranje v korist višje plačanih zaposlenih.

Ključnim vodstvom in drugim izbranim zaposlenim pogosto ponujajo nekvalificirani načrti. Zasnovani so lahko tako, da zadovoljijo posebne potrebe teh zaposlenih, kadar usposobljeni načrti ne morejo izpolniti teh potreb.

Svetovalni vpogled

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC

Kvalificirani pokojninski načrt je vključen v oddelek 401 (a) Davčnega zakonika in je v pristojnosti smernic ERISA. Prispevki zaposlenega in / ali delodajalca se razlikujejo od bilance delodajalca in so v lasti zaposlenega. Za kvalificirani načrt je več omejitev, kot so omejeni zneski odloga in zneski prispevkov delodajalca. Primera sta načrta 401 (k) in 403 (b).

Nekvalificirani načrt ne sodi v smernice ERISA, zato ne prejemajo enakih davčnih ugodnosti. Šteje se, da so premoženje delodajalca in ga lahko zasežejo upniki podjetja. Če zaposleni odstopi, bo verjetno izgubil prednosti nekvalificiranega načrta. Prednosti niso omejitve prispevkov in večja prilagodljivost. Izvršni načrt bonusov je primer.