Čista izguba iz poslovanja (NOL)
Za namene davka od dohodka je neto izguba iz poslovanja (NOL) rezultat, ko dovoljeni odbitki družbe presegajo njegov obdavčljivi dohodek v davčnem obdobju. NOL se običajno uporablja za izravnavo plačila davka podjetja v drugih davčnih obdobjih z davčno določbo Službe za notranji prihodek (IRS), imenovano prenos izgube.
Ključni odvzemi
- Čista izguba iz poslovanja (NOL) obstaja, če odbitki družbe presegajo obdavčljivi dohodek.
- NOL lahko koristi podjetju z zmanjšanjem obdavčljivega dohodka v prihodnjih davčnih letih.
- Zakon o davčnih olajšavah in delovnih mestih je v davčnih letih, ki se začnejo v letu 2018, bistveno spremenil pravila NOL.
- NOL se lahko zdaj prenesejo za nedoločen čas, dokler izguba ni v celoti povrnjena, vendar so omejeni na 80% obdavčljivega dohodka v katerem koli davčnem obdobju.
- Odstavek 382 omejuje prenos, ki ga lahko podjetje uporabi, če kupi drugo podjetje s prejšnjim NOL.
Kako se uporablja neto izguba iz poslovanja (NOL)
Čista izguba iz poslovanja (NOL) se lahko prenese v izravnavo obdavčljivega dohodka v prihodnjih letih, da se zmanjša prihodnja davčna obveznost podjetja. Namen te davčne določbe je omogočiti neko obliko davčnih olajšav, ko podjetje izgubi denar v davčnem obdobju. IRS priznava, da so poslovni dobički nekaterih podjetij ciklične narave in niso v skladu s standardnim davčnim letom.
Na primer, kmetijsko podjetje lahko v enem letu prinese pomembne dobičke in veliko plačilo davka, v naslednjem pa izvede NOL, sledi drugo dobičkonosno leto. Za izravnavo davčne obremenitve določba o prenosu izgube omogoča, da NOL v drugem letu nadomesti izplačane davke v tretjem letu.
Zahteve za neto izgubo iz poslovanja
Pred uveljavitvijo zakona o davčnih olajšavah in delovnih mestih (TCJA) v letu 2018 je Služba za notranji prihodek (IRS) podjetjem omogočila, da so za 20 let čiste neto izgube iz poslovanja (NOL) prenesli v neto prihodnje dobičke ali dve leti za takojšnje povračilo predhodnih plačanih davkov. Ker časovna vrednost denarja kaže, da so davčni prihranki v sedanjosti bolj dragoceni kot v prihodnosti, je bila koristnejša izbira povratne metode. Po 20 letih so preostale izgube potekle in jih ni bilo več mogoče uporabiti za zmanjšanje obdavčljivega dohodka.
Pomembno
Zakon o znižanju davkov in delovnih mest je odpravil dveletno rezervacijo neto izgube iz poslovanja (NOL), zdaj pa omogoča nedoločen čas prenosa NOL.
Za davčna leta, ki se začnejo 1. januarja 2018 ali pozneje, je TCJA odpravila dveletno rezervacijo za prenos, razen za nekatere izgube v kmetijstvu, vendar zdaj omogoča nedoločen čas prenosa. Vendar pa so prenosi tudi zdaj omejeni na 80% čistega dohodka vsakega naslednjega leta. Če podjetje ustvari NOL v več kot enem letu, jih je treba v celoti črpati po vrstnem redu, kot so ga imeli, preden so sestavili drug NOL. Izgube, ki izvirajo iz davčnih let, ki se začnejo pred 1. januarjem 2018, še vedno veljajo po prejšnjih davčnih predpisih, vse preostale izgube pa bodo po 20 letih še vedno potekle.
Prenosi NOL se knjižijo kot sredstvo v glavni knjigi družbe. Družbi ponujajo ugodnost v obliki prihrankov v prihodnosti od davčne obveznosti. Za prenos NOL se ustvari odložena terjatev za davek, ki se v prihodnjih letih izravna s čistim dohodkom. Račun za odložene davčne obveznosti se pripravi vsako leto in v nobenem od naslednjih let ne preseže 80% čistega dohodka, dokler se stanje ne izčrpa.
Omejitev neto izgube iz poslovanja
Čista izguba iz poslovanja (NOL) je dragoceno sredstvo, saj lahko zniža prihodnji obdavčljivi dobiček podjetja. Zaradi tega IRS omejuje uporabo prevzete družbe zgolj za davčne ugodnosti NOL. V členu 382 zakonika o notranjih prihodkih je navedeno, da če ima družba z NOL vsaj 50-odstotno spremembo lastništva, lahko prevzemna družba uporabi le del NOL v vsakem sočasnem letu. Vendar lahko nakup podjetja z večjim NOL pomeni večjo vsoto denarja za delničarje kupljene družbe, kot če bi imela prevzeta družba manjši NOL.
Primer neto izgube iz poslovanja
Predstavljajte si, da je imelo podjetje eno leto NOL v višini 5 milijonov dolarjev, naslednje pa je imelo obdavčljivi prihodek v višini 6 milijonov dolarjev. Omejitev prenosa 80% od 6 milijonov dolarjev je 4, 8 milijona USD. Celotna izguba iz prvega leta se lahko prenese na Bilanca stanja do drugega leta kot odložena terjatev za davek. Izguba, omejena na 80% dohodka v drugem letu, se lahko nato v drugem letu uporabi kot odhodek v izkazu poslovnega izida. Že drugo leto znižuje čisti dohodek in s tem obdavčljivi dohodek na 1, 2 milijona dolarjev (6 milijonov dolarjev - 4, 8 milijona dolarjev). Odložena terjatev za davek v znesku 200.000 ameriških dolarjev bo ostala v bilanci stanja, ki jo bo treba prevzeti v tretjem letu.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.