Zahteve glede poročanja o pogojnih obveznostih in skladnosti z načelom GAAP

Pogojne obveznosti morajo preseči dva praga, preden jih lahko poročamo v računovodskih izkazih. Najprej mora biti mogoče oceniti vrednost pogojne obveznosti. Če je mogoče oceniti vrednost, mora biti obveznost realizirana več kot 50 odstotkov. Kvalificirane pogojne obveznosti so prikazane kot odhodek izkaza poslovnega izida in obveznosti v bilanci stanja.

Če je pogojna izguba oddaljena, kar pomeni, da ima manj kot 50 odstotkov možnosti, da se obveznost ne bi odražala v bilanci stanja. Vse pogojne obveznosti, ki so vprašljive, preden se ugotovi njihova vrednost, je treba razkriti v opombah k računovodskim izkazom.

Primeri pogojnih obveznosti

Dva klasična primera pogojnih obveznosti vključujeta garancijo podjetja in tožbo družbe. Obe predstavljata možne izgube za podjetje, vendar sta oba odvisna od nekega negotovega prihodnjega dogodka.

Recimo, da je proti podjetju vložena tožba, tožnik pa terja odškodnino do 250.000 USD. Nemogoče je vedeti, ali naj podjetje prijavi pogojno obveznost v višini 250.000 dolarjev samo na podlagi teh podatkov.

V tem primeru se mora družba zanašati na precedens in pravno svetovanje, da ugotovi verjetnost škode. Če je verjetno, da bo sodišče odločilo v korist tožnika, ne glede na to, ali obstajajo močni dokazi o kršitvi ali kak drug dejavnik, bi moralo podjetje prijaviti pogojno obveznost v višini verjetne škode. To velja tudi, če ima podjetje zavarovanje odgovornosti.

Če je tožba neresna, razkritja morda ne bo treba. Vse primere z dvoumnimi možnostmi za uspeh je treba zabeležiti v računovodskih izkazih, vendar jih ni treba navesti kot obveznost v bilanci stanja.

Smernice za GAAP

Podjetja, ki poslujejo v Združenih državah Amerike, se zanašajo na smernice, določene v splošno sprejetih računovodskih načelih (GAAP). V skladu z GAAP je pogojna obveznost opredeljena kot morebitna prihodnja izguba, ki je odvisna od "sprožitve dogodka", ki se spremeni v dejanski strošek.

Pomembno je, da se delničarji in posojilodajalci opozorijo na morebitne izgube; sicer lahko dobra naložba izgleda neumno, ko je realizirana neprikrita pogojna obveznost.

Obstajajo tri kategorije pogojnih obveznosti, ki jih določa splošni računovodski prag: verjetne, možne in oddaljene. Verjetno se bodo pojavili verjetno nepredvideni dogodki in jih je mogoče smiselno oceniti. Možne nepredvidene možnosti nimajo več verjetnosti kot možnosti, da se ne bodo realizirale, vendar tudi ni nujno, da so verjetno verjetne. Oddaljene nepredvidene situacije verjetno ne bodo nastale in razumno niso možne.

Delo skozi nejasnosti kontingentnega računovodstva je včasih zahtevno in napačno. Pred odločitvijo se mora vodstvo podjetja posvetovati s strokovnjaki ali raziskati predhodne računovodske primere. V primeru revizije mora biti podjetje sposobno razložiti in braniti svoje pogojne računovodske odločitve.

Morebitne možne nepredvidene dogodke je treba upoštevati v računovodskih izkazih - brez izjem. Oddaljenih nepredvidenih situacij ne bi smeli nikoli vključiti. Pogoj, ki niso verjetni niti oddaljeni, je treba razkriti v opombah računovodskih izkazov.