Oddelek 1202
Oddelek 1202, imenovan tudi izključitev zalog malega dobička, je del Kodeksa notranjih prihodkov (IRC), ki omogoča, da se kapitalski dobički iz izbranih delnic malih podjetij izključijo iz zveznega davka. Odstavek 1202 Kodeksa IRS velja samo za kvalificirane delnice za mala podjetja, pridobljene po 27. septembru 2010, ki so več kot pet let.
Ključni odvzemi
- V skladu z oddelkom 1202 so kapitalski dobički iz izbranih zalog malih podjetij izključeni iz zveznega davka.
- Nepodjetni zavezanci za vlaganje v mala podjetja.
- Niso izpolnjene vse zaloge malih podjetij.
Razumevanje oddelka 1202
Kongres je leta 2015 sprejel zakon o zaščiti Američanov pred davčnimi pohodi (PATH), zakon pa ga je podpisal predsednik Barack Obama. Zakon PATH obnavlja določene davčne določbe za nekaj let in trajno podaljša nekatere davčne ugodnosti. Ena od davčnih olajšav, ki jo je Obamova administracija trajno omejila, je izključitev kapitalskih dobičkov za mala podjetja, navedena v oddelku 1202 zakonika o notranjih prihodkih.
Oddelek 1202 spodbuja nekorporativne davčne zavezance za vlaganje v mala podjetja. Osnova oprostitve zveznega davka od dohodka od prodaje zalog malih podjetij je osnovni namen tega oddelka IRC. Zaloga majhnega podjetja, ki je bila vsaj pet let pred prodajo, bo del ali vse realizirane dobičke izključena iz zveznega davka.
Pred 18. februarjem 2009 je ta določba oddelka 1202 izključevala 50% kapitalskih dobičkov iz bruto dohodka. Da bi spodbudil sektor malih podjetij, je ameriški zakon za oživitev in ponovno vlaganje povečal stopnjo izključenosti s 50% na 75% za zaloge, kupljene med 18. februarjem 2009 in 27. septembrom 2010. Za zaloge malih podjetij, ki izpolnjujejo pogoje za 50% ali 75 % izključitve, se del izločenega dobička obdavči kot prednostna postavka, ki ima dodatno 7-odstotni davek, imenovan alternativni minimalni davek (AMT). AMT se običajno uvede za posameznike ali vlagatelje, ki so oproščeni davka in jim omogočajo znižanje plačanega davka.
Zadnja sprememba oddelka 1202 določa 100-odstotno izključitev vseh kapitalskih dobičkov, če je bil nakup delnic malih podjetij opravljen po 27. septembru 2010. Prav tako je obravnava nobenega dela izključenega dobička prednostna postavka za namene AMT. Kapitalski dobički, ki so v tem razdelku oproščeni davka, so prav tako izvzeti iz 3, 8-odstotnega davka od neto naložbe (NII), ki se uporablja za večino dohodka od naložb.
Znesek dobička, ki ga lahko v skladu z oddelkom 1202 izključi kateri koli vlagatelj, je omejen na največ 10 milijonov USD ali 10-kratnik prilagojene osnove. Obdavčljivi del dobička od prodaje zalog majhnega podjetja je ocenjen po najvišji davčni stopnji 28%.
Niso vse zaloge malih podjetij primerne za davčne olajšave v skladu z oddelkom 1202.
Odstavek 1202 Primer
Razmislite o davčnem zavezancu, ki je samski in ima 410.000 USD navadnega obdavčljivega dohodka. Ta dohodek jih uvršča v najvišji davčni razred. Prodajajo kvalificirane male zaloge, pridobljene 30. septembra 2010 in imajo realiziran dobiček v višini 50.000 USD. Davčni zavezanec lahko izključi 100-odstotni kapitalski dobiček, kar pomeni, da zvezni davek na dobiček znaša 0 dolarjev.
Predpostavimo, da je zavezanec kupil zalogo 10. februarja 2009, po petih letih pa jo proda za 50.000 dolarjev dobička. Zvezna davka na kapitalski dobiček bi znašala 28% x (50% x 50.000) = 7000 USD.
Posebna vprašanja
Niso vse zaloge malih podjetij primerne za davčne olajšave v okviru IRC. Kodeks opredeljuje zaloge majhnega podjetja kot kvalificirane, če:
- Izdala ga je domača korporacija C, ki ni hotel, restavracija, finančna institucija, nepremičninska družba, kmetija, rudarsko podjetje ali posel, ki se nanaša na pravo, inženiring ali arhitekturo
- Prvotno je bilo izdano po 10. avgustu 1993 v zameno za denar, premoženje, ki ne vključuje zalog, ali kot nadomestilo za opravljeno storitev
- Na dan izdaje delnic in takoj po tem je imela družba izdajateljica premoženje 50 milijonov dolarjev ali manj
- Vsaj 80% sredstev družbe se uporablja za aktivno vodenje enega ali več kvalificiranih podjetij
- Družba izdajatelj ne zakupi nobene zaloge od davčnega zavezanca v štiriletnem obdobju, ki se začne dve leti pred datumom izdaje
- Družba izdajateljica bistveno ne unovči svojih zalog v dvoletnem obdobju, ki se začne eno leto pred datumom izdaje. Pomemben odkup delnic je odkup skupne vrednosti zalog, ki presega 5% celotne vrednosti delnic družbe
Državni davki, ki ustrezajo zveznemu davku, bodo izključevali tudi kapitalski dobiček delnic malih podjetij. Ker niso vse države v korelaciji z zveznimi davčnimi direktivami, bi morali zavezanci poiskati smernice pri svojih računovodjih, kako njihove države obravnavajo realizirane dobičke od prodaje kvalificiranih zalog malih podjetij.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.