Pravila izgube pasivne aktivnosti
Pravila izgube pasivne dejavnosti so sklop pravil IRS, ki prepovedujejo uporabo pasivnih izgub za izravnavo zaslužka ali navadnega dohodka. Pravila za pasivno izgubo dejavnosti vlagateljem preprečujejo, da bi uporabili izgube, nastale zaradi dejavnosti ustvarjanja dohodka, v katere niso materialno vpleteni.
Če gre za materialno sodelovanje z zasluženimi ali navadnimi dejavnostmi za ustvarjanje dohodka, pomeni, da je dohodek dejanski dohodek in ga ne moremo zmanjšati s pasivnimi izgubami. Pasivne izgube je mogoče uporabiti samo za izravnavo pasivnega dohodka.
Razumevanje pravil o pasivni izgubi aktivnosti
Ključno vprašanje pravil pasivne izgube dejavnosti je materialna udeležba. V skladu s temo IRS št. 425 je „materialna udeležba“ vključena v delovanje trgovine ali poslovne dejavnosti „redno, neprekinjeno in v bistvenem obsegu.“ Obstaja sedem testov, ki lahko opredelijo materialno udeležbo, vendar je najpogostejši v enem letu dela vsaj 500 ur v poslu.
Če davčni zavezanec ne sodeluje bistveno v dejavnosti, ki ustvarja pasivne izgube, se te izgube lahko ujemajo samo s pasivnim dohodkom. Če ni pasivnega dohodka, ni mogoče odšteti izgube. Upoštevajte, da se najemne dejavnosti - vključno z dejavnostmi najema nepremičnin - štejejo za pasivne dejavnosti, tudi če obstaja pomembna udeležba („nepremičninski strokovnjaki“ ne morejo imeti koristi od te izjeme).
Pasivne izgube aktivnosti se lahko uporabijo samo v tekočem letu. Če presegajo pasivni dohodek, jih je mogoče nadaljevati brez omejitev; jih ni mogoče prenesti nazaj.
Pravila o pasivni izgubi dejavnosti se običajno uporabljajo na posamezni ravni, vendar se nanašajo tudi na skoraj vsa podjetja in najemne dejavnosti v različnih poročevalskih enotah, razen korporacij C, da bi odvrnili zlorabe davčnih zavetišč. Obstajajo podrobna pravila o odbitku pasivnih izgub; Zakon o znižanju davkov in delovnih mest iz leta 2017 je nekatere od teh številk spremenil. Če menite, da bi lahko ta pravila veljala za vaš davčni položaj, se posvetujte s davčnim strokovnjakom.
Ključni odvzemi
- Pravila izgube pasivne dejavnosti so sklop pravil IRS, ki navajajo, da se pasivne izgube lahko uporabljajo samo za izravnavo pasivnega dohodka.
- Pasivna dejavnost je tista, pri kateri davčni zavezanec v zadevnem letu ni pomembno sodeloval pri njenem tekočem poslovanju.
- Skupne izgube pasivne dejavnosti lahko izvirajo iz najemne opreme, najema nepremičnin ali omejenih partnerstev.
Pasivne izgube in pasivna aktivnost
Pasivna dejavnost je dejavnost, pri kateri zavezanec v davčnem letu ni bistveno sodeloval. Služba notranjega prihodka (IRS) določa dve vrsti pasivne dejavnosti: trgovino ali poslovne dejavnosti, za katere davčni zavezanec ni aktivno prispeval, in najemne dejavnosti. Razen če je zavezanec za nepremičnine nepremičninski strokovnjak, najemne dejavnosti običajno zagotavljajo pasivne tokove dohodka. IRS opredeljuje materialno udeležbo kot redno vključevanje v dejavnosti podjetja.
Pasivna izguba je torej finančna izguba znotraj naložbe v katero koli trgovinsko ali poslovno podjetje, v katerem vlagatelj ni pomemben udeleženec. Pasivne izgube lahko izhajajo iz naložb v najemne nepremičnine, poslovnega partnerstva ali drugih dejavnosti, v katere vlagatelj ni bistveno vpleten. Investitor ne more biti nenehno in bistveno aktiven ali vpleten v poslovno dejavnost, da bi bil ocenjen kot nematerialni udeleženec.
Na splošno lahko pasivne izgube (in dohodek) izhajajo iz naslednjih dejavnosti:
- Leasing opreme
- Najem nepremičnin (čeprav obstajajo nekatere izjeme)
- Edino lastništvo ali kmetija, v kateri davčni zavezanec nima materialne udeležbe
- Omejena partnerstva (čeprav obstajajo nekatere izjeme)
- Partnerstva, S-korporacije in družbe z omejeno odgovornostjo, v katerih davčni zavezanci nimajo pomembne udeležbe
Če niste prepričani, ali je treba izgubo razvrstiti med pasivno ali ne, se je vredno posvetovati s profesionalnim računovodjem, da zagotovite, da bodo davki pravilno vloženi.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.