Postavka davčne olajšave
Davčna prednostna postavka je vrsta dohodka, običajno prejetega brez davka, ki lahko sproži alternativni minimalni davek (AMT) za davčne zavezance. Davčne postavke vključujejo obresti na zasebne obveznice za zasebne dejavnosti, kvalificirane izključitve za zaloge malih podjetij in presežne neopredmetene stroške vrtanja nafte in plina - če znesek teh postavk presega 40% prihodka AMT. Davčne postavke so dodane znesku dohodka AMT v davčni formuli IRS.
Razumevanje postavk davčne olajšave
Nadomestni najnižji davek (AMT) je najmanjši davek, ki ga mora posameznik ali korporacija plačati po prevzemu vseh upravičenih izključitev, kreditov in odbitkov. AMT je nadomestni davek na doplačilo alternativa standardnemu davku od dohodka. Uporablja veliko skupnih razčlenjenih odbitkov in zato vpliva na zaslužke z visokim dohodkom, predvsem zato, ker odpravi veliko teh odbitkov. Davčni zavezanec, ki opravi več od zneska oprostitve AMT in porabi odbitke, mora svoje davke izračunati dvakrat - en izračun za redno dohodnino in drugi za AMT. Posamezniki, ki imajo prilagojen bruto dohodek višji od oprostitve (70.300 USD za samca / glavo gospodinjstva in 109.400 USD za skupno poročanje o porokah, od leta 2018), morajo izračunati AMT in plačati višji od obeh izračunanih davkov.
Postavke, ki jih je treba vključiti pri izračunu alternativnega najnižjega davka, se imenujejo davčne postavke. Davčna postavka je dohodek, ki posameznika zavezuje AMT in se za namene rednega davka in AMT obravnava drugače - izključuje se pri izračunu navadne davčne obveznosti, vendar je vključen pri izračunu odgovornosti za alternativni minimalni davek. Tako bi bila davčna postavka v običajnih okoliščinah davčno priznana, vendar ne bi bila namenjena nadomestnemu minimalnemu davku. Če znesek davčnih prednostnih postavk presega določen odstotek dohodka davčnega zavezanca, mora zavezanec te postavke dodati v svoj obdavčljivi dohodek, da izračuna znesek dolgovanega davka, s čimer ustvari višji davčni račun. Za izračun AMT nato izračunajte obdavčljivi dohodek na običajen način in nato dodajte nazaj prednostne postavke za minimalne davčne namene. Davčne postavke vključujejo:
- Odbitki za pospešeno amortizacijo / izčrpavanje
- Čisti dohodek iz lastnosti nafte in plina
- Prekomerni neoprijemljivi stroški vrtanja
- Obresti na obveznice za posebne zasebne dejavnosti, zmanjšane za kakršen koli odbitek (ni mogoče pri izračunu rednega davka), kar bi bilo dopustno, če bi se te obresti vključile v bruto dohodek
- Kvalificirana izključitev za zaloge malih podjetij
- Dobički iz kapitala iz naslova uveljavljanja delniških opcij
- Davčni dobropisi za naložbe
Tako kot sam AMT so tudi davčne olajšave oblikovane tako, da davčnim zavezancem z visokim dohodkom preprečijo, da bi se izognile preveč dohodnine s sodelovanjem v določenih dejavnostih. Na primer, vlagatelji, ki imajo v lasti obveznice zasebne dejavnosti (PAB), izdane po avgustu ali septembru 1986, morajo prijaviti ves dohodek od teh obveznic, zmanjšane za naložbene stroške. To pravilo torej davčnim zavezancem preprečuje, da bi zaščitili vse svoje prihodke od naložb v tovrstne izdaje obveznic.
Ključni odvzemi
- Davčne postavke so posebne primere prejetega dohodka, ki se lahko vključijo v izračun alternativnega minimalnega davka (AMT).
- AMT je zasnovan tako, da preprečuje, da bi nekateri davčni zavezanci z davčnimi olajšavami, na primer s preferencialnimi postavkami, pobegnili od poštenega deleža davčne obveznosti.
- Davčne prednostne postavke lahko med drugim vključujejo čisti dohodek iz naftnih in plinskih vlog, odbitke od pospešene amortizacije, uveljavljanje delniških opcij in davčne olajšave za naložbe.
Izračun AMT
Če želijo ugotoviti, ali dolgujejo AMT, lahko posamezniki uporabijo davčno programsko opremo, ki samodejno opravi izračun, ali pa izpolnijo obrazec IRS 6251. Ta obrazec upošteva zdravstvene stroške, obresti za hipoteko na domu in številne druge odbitke, da davčnim vlagateljem pomaga ugotoviti njihovi odbitki so presegli skupni limit, ki ga je določil IRS.
Obrazec zahteva tudi podatke o nekaterih vrstah dohodka, kot so povračila davkov, naložbene obresti in obresti iz obveznic za zasebno dejavnost, pa tudi številke, ki ustrezajo kapitalski dobički ali izgube, povezane z razpolaganjem premoženja. IRS ima posebne formule, s katerimi določi, kateri del teh prihodkov in odbitkov morajo davčni vložniki zabeležiti na obrazcu 6251, za določitev, kako te številke vodijo v AMTI, pa uporablja drug niz formul.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.