Denarni zavezanec za denar
Zavezanec za denarno osnovo je davčni zavezanec, ki v letu, ko je dejansko plačan ali prejet, poroča o dohodkih in odbitkih. Davčni zavezanci za denarno osnovo ne morejo prijaviti terjatev kot dohodek niti ne odštevati založnic kot plačil.
Razumevanje davčne osnove za davkoplačevalce
Vsi davčni zavezanci posameznika in podjetja morajo vsako leto plačevati davek na svoj dohodek. Za poročanje o dohodku in davku za katero koli davčno leto je treba uporabiti skladno računovodsko metodo. Dve računovodski metodi, ki jih davčni zavezanci uporabljajo pri poročanju o dohodku, sta metoda obračunavanja in denarna metoda. Zavezanci, ki uporabljajo metodo obračunavanja, morajo poročati dohodek v letu, v katerem je zaslužen, in ne prejeti. Prav tako je treba odšteti stroške v letu, v katerem so nastali, ne pa jih poplačati ali poravnati.
Ključni odvzemi
- Davčni zavezanec za denarna sredstva poroča prihodke in odbitke v letu, ko so dejansko plačani ali prejeti.
- Zavezanec za denarno osnovo odšteje stroške v letu, v katerem je bil izplačan, kar ni nujno leto, v katerem so nastali.
Zavezanec za denarno osnovo na drugi strani poroča o dohodku v letu, ki ga je prejel, ne glede na to, kdaj je bil dejansko zaslužen. V osnovi so vse postavke dohodka, ki so dejansko ali konstruktivno prejete v davčnem letu, vključene v bruto dohodek zavezanca. Če davčni zavezanec prejme nepremičnine in storitve, mora v dohodek vključiti pošteno tržno vrednost (FMV). Po podatkih Službe za notranje prihodke (IRS) je dohodek konstruktivno prejet, ko se znesek nakaže na račun davčnega zavezanca ali se mu da na razpolago brez omejitev, ne glede na to, ali ima sredstva. Na primer, če je zastopnik pooblaščen za prejemanje dohodka v imenu davčnega zavezanca, se šteje, da je zavezanec prejel denar, ko ga zastopnik prejme. Tudi zaposleni, ki je konec enega leta prejel plačo, ga mora tisto leto prijaviti kot dohodek, tudi če čeka ni položil do naslednjega leta.
Zavezanec za denarno osnovo odšteje stroške v letu, v katerem je bil izplačan, kar ni nujno leto, v katerem so nastali. Vendar vnaprej plačanih stroškov ni mogoče odšteti; namesto tega IRS omogoča, da davčni zavezanec določi določene stroške. Vnaprej plačani odhodki se odbijejo le v letu, za katero se uporabljajo, razen če stroški izpolnjujejo pravilo 12-mesečnega pravila, v skladu s katerim davčni zavezanec ni dolžan uskladiti plačanih zneskov za ustvarjanje določenih pravic ali ugodnosti za davčnega zavezanca.
Čeprav lahko zavezanci izberejo katero koli metodo davčnega poročanja po lastni presoji, je nekaterim subjektom prepovedano uporabljati metodo denarne osnove. Ti zavezanci vključujejo:
- Korporacija (razen korporacije S) s povprečnimi letnimi bruto prejemki presega 5 milijonov USD
- Partnerstvo s korporacijo (razen korporacije S) kot partnerjem in s partnerstvom, ki ima povprečne letne bruto prejemke več kot 5 milijonov USD
- Davčno zavetišče
- Davčni zavezanec, ki se ukvarja s kmetijsko trgovino ali poslom. (Vendar pa morajo nekatere korporacije (razen S korporacij) in partnerstva, ki imajo partnerja, ki je korporacija, za svoje kmetijske posle uporabiti metodo obračunavanja).
Naslednjim zavezancem ni prepovedano uporabljati denarnega načina poročanja:
- Vsaka korporacija ali partnerstvo, ki ima povprečno letno bruto prejemke 5 milijonov USD ali manj za vsako predhodno davčno leto, ki se začne po letu 1985
- Kvalificirana osebna korporacija (PSC), opredeljena kot vsaka korporacija (1), ki opravlja storitve na kvalificiranih področjih (zdravstvo, pravo, inženiring, arhitektura, računovodstvo, aktuarska znanost, upodabljajoča umetnost ali svetovanje) in; (2) katerih zaloga je v veliki lasti sedanjih ali upokojenih uslužbencev, ki opravljajo storitve, ali njihovih posesti.