Odloženi stroški nakupa (DAC)
Kaj so odloženi stroški nakupa (DAC)?V zavarovalniški industriji so običajno odloženi stroški nabave (DAC), ko družba odloži prodajne stroške, povezane s pridobitvijo nove stranke v času trajanja zavarovalne pogodbe.
Ključni odvzemi
- Odloženi stroški pridobitve (DAC) so takrat, ko podjetje v času trajanja zavarovalne pogodbe odloži stroške, povezane s pridobitvijo nove stranke.
- Uporaba te računovodske metode ponavadi zmanjša pritisk politike prvega leta in ustvari lažji vzorec zaslužka.
- DAC se usredstvi kot neopredmeteno sredstvo za uskladitev stroškov s pripadajočimi prihodki.
- Podjetja lahko odložijo samo stroške, povezane z uspešno uvedbo novih poslov, in ne morejo amortizirati vseh zalednih stroškov.
Razumevanje odloženih stroškov nakupa (DAC)
Zavarovalnice se soočajo z velikimi vhodnimi stroški pri izdaji novih poslov, vključno z napotitvenimi provizijami zunanjim distributerjem in posrednikom, zavarovanjem in zdravstvenimi stroški. Pogosto lahko ti stroški presežejo premije, plačane v prvih letih različnih zavarovalnih načrtov.
Uvedba DAC omogoča zavarovalnicam, da te stroške postopoma porazdelijo, ko prinašajo prihodke. Uporaba te računovodske metode ponavadi zmanjša pritisk politike prvega leta in ustvari lažji vzorec zaslužka.
Od leta 2012 so morale zavarovalnice spoštovati novo pravilo zveznega računovodskega standarda (FASB), „Računovodstvo stroškov, povezanih s pridobivanjem ali podaljšanjem zavarovalnih pogodb“ ali ASU 2010–26. FASB podjetjem omogoča, da te stroške usvojijo in jih sčasoma amortizirajo, kar pomeni, da so evidentirani kot sredstva in ne odhodki ter se lahko izplačujejo postopoma.
Pomembno
DAC se v bilanci stanja obravnava kot sredstvo in se amortizira v času veljavnosti zavarovalne pogodbe v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP).
FASB zahteva, da podjetja amortizirajo bilance „na stalni ravni“ v pričakovanem roku pogodb. V primeru nepričakovanih odpovedi pogodb FASB določa, da mora biti DAC odpisan, vendar zanj ni treba opraviti preizkusa oslabitve, kar pomeni, da se sredstvo ne meri, da bi ugotovili, ali je še vedno vredno zneska, navedenega v bilanci stanja.
Amortizacija DAC
DAC predstavlja „nepovratno naložbo“ v izdanih policah in je zato usredstvena kot neopredmeteno sredstvo za uskladitev stroškov s pripadajočimi prihodki. Sčasoma se stroški pridobivanja pripoznajo kot odhodek, ki zmanjša sredstvo DAC. Postopek pripoznanja stroškov v izkazu poslovnega izida je znan kot amortizacija in se nanaša na sredstvo DAC, ki se amortizira ali zmanjša v več letih.
Amortizacija zahteva osnovo, ki določa, koliko DAC je treba spremeniti v odhodke za vsako obračunsko obdobje. Osnova za amortizacijo se razlikuje glede na klasifikacijo Zveznih računovodskih standardov (FAS):
- FAS 60 / 97LP - premije
- FAS 97 - Ocenjeni bruto dobiček (EGP)
- FAS 120 - Ocenjene bruto marže (EGM)
V skladu s FAS 60 so predpostavke ob izdaji pravilnika "zaklenjene" in jih ni mogoče spremeniti. Vendar v skladu s FAS 97 in 120 predpostavke temeljijo na ocenah, ki jih je mogoče po potrebi prilagoditi. Za amortizacijo DAC kot osnovo uporabljajo ocenjene bruto marže, za DAC pa se uporablja obrestna mera na podlagi donosnosti naložb.
Zahteve za odložene stroške nakupa (DAC)
Pred uvedbo ASU 2010-26 je bil DAC nejasno opisan kot stroški, "ki se razlikujejo in so povezani predvsem s pridobitvijo zavarovalnih pogodb." Zaradi tega je bilo podjetje težko razlagati, kateri stroški so bili upravičeni do odloga in so pogosto pozivali k širok spekter zavarovalnic, da večino svojih stroškov razvrstijo kot DAC.
Pozneje je FASB ugotovil, da se računovodstvo DAC zlorablja in da so se odzvali z jasnejšimi smernicami. ASU 2010-26 sta spremljali dve pomembni spremembi za izpolnjevanje kriterijev kapitalizacije:
- Podjetja lahko odložijo le stroške, povezane z uspešno uvedbo novih poslov, in ne vseh stroškov, povezanih s prodajo.
- Samo del zalednih stroškov, ki so neposredno povezani s prihodki, se lahko šteje za sredstvo DAC.
Primeri odloženih stroškov vključujejo:
- Provizije, ki presegajo končne provizije
- Stroški zavarovanja
- Stroški izdaje police