Neposredna metoda
Neposredna metoda je eno od dveh računovodskih obravnav, ki se uporabljata za oblikovanje izkaza denarnih tokov. V metodi izkaza neposrednih denarnih tokov se uporabljajo dejanski denarni prilivi in odlivi iz poslovanja družbe, namesto da se operativni odsek iz računovodstva na podlagi nastanka poslovnega dogodka spremeni v denarno osnovo. Računovodstvo po nastanku poslovnega dogodka pripozna prihodek, ko je zaslužen, v primerjavi s plačilom, ki ga prejme stranka.
Nasprotno pa metoda neposrednega denarnega toka meri samo prejeto denarno sredstvo, ki je običajno od kupcev in denarnih plačil ali odlivov, na primer od dobaviteljev. Prilivi in odlivi se pobotajo, da se doseže denarni tok. Neposredna metoda je znana tudi kot metoda izkaza poslovnega izida.
Ključni odvzemi
- Denarni tok iz poslovanja za časovno obdobje se lahko določi z neposredno ali posredno metodo.
- Metoda neposrednega denarnega toka določa spremembe denarnih prejemkov in plačil, o katerih se poroča v denarnem toku iz oddelka o poslovanju.
- Posredna metoda upošteva čisti dobiček, ustvarjen v nekem obdobju, in doda ali odšteje spremembe na računih sredstev in obveznosti, da se določi implicitni denarni tok.
- Neposredna metoda za izkaz denarnih tokov ponuja podrobnejše podatke o računih poslovnih denarnih tokov, čeprav je zamudna.
Neposredna metoda izkaza denarnih tokov upošteva dejanske denarne pritoke in odlive za določanje sprememb denarja v obdobju.
Razumevanje neposredne metode
Tri glavne računovodske izkaze so bilance stanja, izkaz poslovnega izida in izkaz denarnih tokov. Izkaz denarnih tokov je razdeljen na tri kategorije: denarni tok iz poslovanja, denarni tok iz financiranja in denarni tok iz naložbenih dejavnosti. Izkaz denarnih tokov se lahko pripravi z neposredno ali posredno metodo. Denarni tok iz odsekov financiranja in naložbenih dejavnosti bo enak tako po posredni kot neposredni metodi.
Posredna metoda za izračun denarnega toka iz poslovanja uporablja računovodske informacije o nastanku poslovnega dogodka in se vedno začne z neto dohodkom iz izkaza poslovnega izida. Čisti dohodek se nato prilagodi za spremembe na računih sredstev in obveznosti v bilanci stanja tako, da se iz čistega dohodka sešteje ali odšteje, da se izhajajo denarni tokovi iz poslovanja.
Pri neposredni metodi je edini odsek izkaza denarnih tokov, ki se v predstavitvi razlikuje, denarni tok iz oddelka o poslovanju. Neposredna metoda navaja denarne prejemke in gotovinska plačila, opravljena v obračunskem obdobju. Denarni odlivi se odštejejo od denarnih pritokov za izračun čistega denarnega toka iz poslovnih dejavnosti, preden se vključijo neto denarna sredstva iz naložbenih in finančnih dejavnosti, da se v tem obdobju podjetje poveča ali zmanjšuje.
Prednosti in slabosti neposredne metode
Težavnost in čas, potreben za seznam vseh denarnih izplačil in prejemkov, potrebnih za neposredno metodo, omogočata posredno metodo prednostno in bolj pogosto uporabljeno prakso. Ker večina podjetij uporablja obračunski način obračunavanja, se poslovne dejavnosti knjižijo v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida, skladno s to metodo.
Na primer, podjetje, ki uporablja obračunsko časovno razmejitev, bo poročalo o prihodkih od prodaje v izkazu poslovnega izida v tekočem obdobju, tudi če je bila prodaja opravljena na kredit in denar od kupca še ni prejet. Ta isti znesek bi bil prikazan tudi v bilanci stanja med terjatvami. Podjetja, ki uporabljajo računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka, tudi ne zbirajo in ne hranijo transakcijskih informacij na kupca ali dobavitelja v gotovini.
Dodatna zapletenost neposredne metode je, da FASB od podjetij, ki uporabljajo neposredno metodo, razkrije usklajevanje čistega dohodka z denarnim tokom iz poslovnih dejavnosti, o katerem bi poročali, če bi se za pripravo izkaza uporabila posredna metoda. Poročilo o usklajevanju se uporablja za preverjanje natančnosti operativnih dejavnosti, podobno je kot posredno poročilo. Poravnalno poročilo se začne s seznamom čistega dohodka in prilagajanjem za negotovinske transakcije in spremembami na bilančnih računih. Zaradi te naloge je neposredna metoda med podjetji nepriljubljena.
Primer neposredne metode
Primeri neposredne metode za izkaz denarnih tokov, vključeni v odsek o operacijah, vključujejo naslednje:
- Plače zaposlenim
- Gotovina, plačana prodajalcem in dobaviteljem
- Denar, zbran od strank
- Prejeti obresti in prejete dividende
- Plačani davek od dobička in plačane obresti
Neposredna predstavitev denarnega toka iz poslovnega odseka z neposredno metodo je videti nekako takole:
Denarni tok iz poslovnih dejavnosti: | |
Gotovinsko potrdilo strank | 1.500.000 USD |
Plače | (450.000) |
Gotovina plačana prodajalcem | (525.000) |
Dohodek od obresti | 175.000 |
Prihodki pred dohodnino | 700.000 dolarjev |
Plačane obresti | (125.000) |
Plačani davek od dobička | (237.500) |
Čisti denar iz poslovnih dejavnosti | 337.500 dolarjev |
Na ta način navedite informacije uporabniku računovodskih izkazov podrobneje predstavite, od kod prihaja denar in je bil izplačan denar. Zaradi tega odbor za standarde finančnega računovodstva (FASB) priporoča podjetjem uporabo neposredne metode.
Čeprav ima svoje pomanjkljivosti, metoda izkaza denarnih tokov prikazuje neposredne vire denarnih prejemkov in plačil, ki so lahko koristni vlagateljem in upnikom.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.