Kapitalska metoda
Kapitalska metoda je računovodska tehnika, ki jo podjetje uporablja za beleženje dobička, pridobljenega z naložbo v drugo podjetje. Z lastniškim načinom računovodstva družba vlagatelj poroča prihodke, ki jih je dosegla druga družba, v izkazu poslovnega izida, v znesku, sorazmernem z odstotkom njegove kapitalske naložbe v drugi družbi.
1:36Kapitalska metoda
Razumevanje lastniške metode
Kapitalska metoda je standardna tehnika, ki se uporablja, kadar ima eno podjetje, vlagatelj, pomemben vpliv na drugo podjetje, v katerem je vlagatelj. Če ima podjetje približno 20% do 50% delnic, se šteje, da ima pomemben vpliv. Družbe z manj kot 20-odstotnim deležem v drugi družbi imajo lahko tudi pomemben vpliv, v tem primeru pa morajo uporabiti tudi kapitalski metod. Pomemben vpliv je opredeljen kot sposobnost uveljavljanja moči nad drugim podjetjem. Ta pristojnost vključuje zastopanje v upravnem odboru, sodelovanje v razvoju politike in izmenjavo vodstvenega osebja.
Ključni odvzemi
- Kapitalska metoda se uporablja za vrednotenje naložbe podjetja v drugo družbo, kadar ima pomemben vpliv na družbo, v katero vlaga.
- Prag za "pomemben vpliv" je običajno 20 - 50% lastništvo.
- Pri kapitalski metodi se naložba sprva evidentira po preteklih stroških in prilagodi vrednosti na podlagi vlagateljevega odstotnega lastništva v čistem dohodku, izgubi in izplačilom dividend.
- Čisti dohodek družbe, ki je investirala, povečuje vrednost naložbenika v bilanci stanja, medtem ko izgubo ali izplačilo dividend vlagatelja zmanjšuje.
- Vlagatelj v izkazu poslovnega izida zabeleži tudi svoj odstotek čistega dobička ali izgube vlagatelja.
Evidentiranje sprememb prihodkov in sredstev po kapitalski metodi
Kapitalska metoda priznava bistveno gospodarsko razmerje med dvema subjektoma. Vlagatelj evidentira svoj delež v zaslužku vlagatelja kot prihodek od naložbe v izkazu poslovnega izida. Na primer, če ima podjetje 25% podjetja z milijon dolarjev čistega dohodka, podjetje poroča o dobičku od svoje naložbe v višini 250.000 USD po kapitalski metodi.
Kadar ima vlagatelj pomemben vpliv na poslovne in finančne rezultate naložbenika, lahko neposredno vpliva na vrednost naložbe vlagatelja. Investitor evidentira svojo začetno naložbo v delnice drugega podjetja kot sredstvo po nabavni vrednosti. Pri kapitalski metodi se vrednost naložbe periodično prilagaja, da odraža spremembe vrednosti zaradi vlagateljevega deleža v prihodkih ali izgubah družbe. Prilagoditve se opravijo tudi, ko se dividendam izplačajo delničarji.
Z uporabo kapitalske metode podjetje poroča o knjigovodski vrednosti naložbe, neodvisno od sprememb poštene vrednosti na trgu. Vlagatelj s pomembnim vplivom na poslovne in finančne politike drugega podjetja temelji na naložbeni vrednosti na spremembah vrednosti čistih sredstev družbe iz poslovnih in finančnih dejavnosti ter posledičnih rezultatih, vključno z dobičkom in izgubo. Na primer, ko podjetje, ki je investiralo, poroča o čisti izgubi, podjetje vlagatelj svoj delež izgube evidentira kot "izgubo od naložbe" v izkazu poslovnega izida, kar zmanjša tudi knjigovodsko vrednost naložbe v bilanci stanja.
Ko podjetje, ki je investiralo, izplača denarno dividendo, se vrednost njegovih čistih sredstev zmanjša. Z uporabo kapitalske metode investicijska družba, ki prejme dividendo, beleži povečanje svojega denarnega stanja, vendar medtem poroča o zmanjšanju knjigovodske vrednosti svoje naložbe. Druge finančne dejavnosti, ki vplivajo na vrednost čistih sredstev vlagatelja, bi morale imeti enak vpliv na vrednost vlagateljevega deleža naložbe. Kapitalska metoda zagotavlja ustrezno poročanje o poslovnih situacijah za vlagatelja in vlagatelja, glede na vsebinsko gospodarsko razmerje, ki ga imata.
Primer kapitalske metode
Recimo, da ABC Company kupi 25% XYZ Corp za 200.000 USD. Konec 1. leta XYZ Corp poroča o čistem dobičku v višini 50.000 dolarjev in delničarjem izplača 10.000 dolarjev dividend. Podjetje ABC ob nakupu zabeleži bremenitev v višini 200.000 dolarjev na "Investicija v XYZ Corp" (račun premoženja) in kredit v enakem znesku v gotovini.
Družba ABC ob koncu leta zabeleži bremenitev v višini 12.500 USD (25% čistega dohodka XYZ v višini 50.000 USD) za "Naložbe v XYZ Corp" in v enakem znesku dobroimetje v višini dohodka od naložb. Poleg tega ABC Company zabeleži tudi bremenitev v višini 2.500 USD (25% dividend XYZ v višini 10.000 USD) v gotovini in dobroimetje v istem znesku za "Naložba v XYZ Corp." Obremenitev naložbe poveča vrednost sredstva, kreditna naložba pa jo zmanjša.
Novo stanje na računu "Naložba v XYZ Corp" znaša 210.000 dolarjev. Podatki o prihodkih od naložb v višini 12.500 dolarjev bodo prikazani v izkazu poslovnega izida ABC, novo stanje v znesku 210.000 USD na računu naložb pa bo prikazano v bilanci stanja ABC. Čista (197.500 USD) denarja, izplačana med letom (200.000 $ nakupa - prejeta dividenda 2.500 USD), bo prikazana v oddelku o denarnih tokovih iz / (uporabljenih v) naložbenih dejavnosti v izkazu denarnih tokov.
Nadomestne metode
Kadar vlagateljska družba izvaja popoln nadzor nad večinoma nad 50-odstotnim lastništvom nad investiranim podjetjem, mora svoje naložbe v hčerinsko podjetje zabeležiti po postopku konsolidacije. Vsi prihodki, odhodki, sredstva in obveznosti odvisne družbe bodo vključeni v računovodske izkaze matične družbe.
Po drugi strani pa, ko podjetje vlagateljev ne izvaja popolnega nadzora ali ima pomemben vpliv na vlagatelja, bi moralo naložbo evidentirati po metodi stroškov. V teh razmerah se naložba evidentira v bilanci stanja po nabavni vrednosti. (Za povezano branje glejte "Metoda lastniškega kapitala proti proporcionalni konsolidaciji")
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.