Kako se razlikujejo računovodstvo med tržnicami in knjigovodstvo preteklih stroškov

Računovodstvo preteklih stroškov in obračunavanje tržne vrednosti ali poštena vrednost sta dve metodi, ki se uporabljata za beleženje cene ali vrednosti sredstva. Zgodovinski stroški merijo vrednost prvotnih stroškov sredstva, medtem ko tržna vrednost meri trenutno tržno vrednost sredstva.

Metoda zgodovinskih stroškov

Računovodstvo preteklih stroškov je računovodska metoda, pri kateri se sredstva, navedena v računovodskih izkazih družbe, evidentirajo glede na ceno, po kateri so bili prvotno kupljeni.

V skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli (GAAP) v Združenih državah, načelo preteklih stroškov obračunava sredstva v bilanci stanja podjetja na podlagi zneska kapitala, porabljenega za njihov nakup. Ta metoda temelji na preteklih transakcijah podjetja in je konzervativna, enostavna za izračun in zanesljiva.

Vendar zgodovinski stroški sredstva niso nujno pomembni pozneje. Če bi podjetje kupilo stavbo pred nekaj desetletji, bi bila sodobna tržna vrednost stavbe vredna veliko več, kot kaže bilanca stanja.

Recimo, da je družba ABC pred 100 leti v New Yorku kupila več nepremičnin za 50.000 dolarjev. Zdaj, 100 let pozneje, cenilec nepremičnin pregleda vse nepremičnine in sklene, da je njihova pričakovana tržna vrednost 50 milijonov dolarjev. Če pa podjetje uporablja zgodovinska računovodska načela, potem stroški nepremičnin, zabeleženih v bilanci stanja, znašajo 50.000 USD. Marsikdo bi se lahko počutil, da v poslovnih knjigah niso posebej navedene vrednosti nepremičnin in na splošno premoženje podjetja. Zaradi tega neskladja nekateri računovodje pri poročanju računovodskih izkazov knjižijo sredstva na podlagi tržne ocene.

Metoda trženja

Metoda tržnega trženja v računovodskih izkazih beleži trenutno tržno ceno sredstva ali obveznosti. Znan tudi kot računovodstvo poštene vrednosti, to je pristop, ki ga podjetja uporabljajo za poročanje o svojih sredstvih in obveznostih po ocenjeni višini denarja, ki bi ga prejeli, če bi prodali premoženje ali jim omilili obveznosti. Z uporabo sodobnih meritev želi tržno računovodstvo narediti natančnejše in ustreznejše informacije o finančnem računovodstvu.

Nadaljujmo z zgoraj uporabljenim vzorcem: Podjetje ABC je pred 100 leti kupilo več nepremičnin v New Yorku za 50.000 dolarjev. Zdaj jih ocenjujejo po tržni vrednosti 50 milijonov dolarjev. Če podjetje uporablja načela računovodskega vrednotenja, se stroški nepremičnin, zabeleženih v bilanci stanja, dvignejo na 50 milijonov dolarjev, da bi natančneje odražali njihovo vrednost na današnjem trgu.

Težave s to metodo pa lahko nastanejo, kadar tržne cene naglo nihajo - kot se je zgodilo med upadom hipotekarnih hipotekarnih kreditov v letih 2007–2008, kar je povzročilo veliko recesijo in leta znižanih cen nepremičnin. V letih pred finančno krizo so podjetja in banke uporabljale računovodsko trženje, kar je povzročilo povečanje meritev uspešnosti za podjetja.

Ker so se cene premoženja podjetij zvišale zaradi razcveta na stanovanjskem trgu, so izračunani dobički realizirani kot čisti dohodki. Ko pa je kriza udarila, je prišlo do hitrega upada cen nepremičnin. Nenadoma so bile vse ocene, ki so bile vredne, nasilno odplačane - in krivo je bilo tržno računovodstvo.

Ko se zgodi ostra, nepredvidljiva nihanja cen, se računovodstvo med tržnicami izkaže za napačno. Nasprotno pa pri obračunavanju preteklih stroškov stroški ostajajo enakomerni - kar se lahko na dolgi rok izkaže za natančnejšo merilno vrednost.