Kako delujejo nekvalificirani odlog nadomestila

Nekvalificirani načrt odloženega nadomestila (NQDC) omogoča ponudniku storitev (npr. Zaposlenemu), da v enem letu zasluži plačo, bonuse ali drugo nadomestilo, vendar dobiček - in odloži dohodnino od njih - v poznejšem letu. To bo zagotovilo dohodek v prihodnosti (pogosto po tem, ko je zapustila delovno silo) in lahko zniža plačilo davka na dohodek, če je oseba v nižjem davčnem razredu, ko prejema odloženo nadomestilo.

Kaj je nekvalificirani odlog odškodnin?

Odloženi načrti odškodnin so lahko kvalificirani ali nekvalificirani. Nekvalificirano vrsto ustvari delodajalec, da zaposlenim omogoči odlog odškodnine, ki jo imajo za pravno zavezujočo pravico do prejemanja. Obstaja več vrst načrtov NQDC (imenovani tudi načrti 409A po oddelku davčnega zakonika, ki jih ureja, uveden leta 2004); tu razpravljamo o osnovnem nefinanciranem načrtu za odlog dela letnega nadomestila (najpogostejša vrsta).

Davčni zakon zahteva, da načrt izpolnjuje vse naslednje pogoje:

• Načrt je v pisni obliki.
• V dokumentih načrta so ob odložitvi zneska določeni znesek, ki ga je treba plačati, razpored plačil in sprožitveni dogodek, ki bo povzročil plačilo. Obstaja šest dovoljenih sprožilnih dogodkov: določen datum, ločitev od službe (npr. Upokojitev), sprememba lastništva ali nadzora podjetja, invalidnost, smrt ali nepredvideni izredni dogodki. Drugi dogodki, kot so potreba po plačilu šolnine za otroka, sprememba finančnega stanja podjetja ali velik davčni račun, niso dovoljeni sprožitve dogodkov.
• Zaposleni izvede nepreklicne volitve za odlog odškodnine pred letom, v katerem je nadomestilo pridobljeno. Za plačila provizij pa velja posebno pravilo o odložitvi volitev.

Načrt NQDC lahko naloži tudi pogoje, na primer vzdržanje konkurence s podjetjem ali svetovanje po upokojitvi.

Odloženi znesek zasluži razumno donosnost, ki jo določi delodajalec v času odloga. To je lahko stopnja donosa dejanskega sredstva ali kazalnika - recimo donosnost indeksa Standard & Poor's 500. Tako pri razdelitvi vključujejo tako odškodnino kot znesek zaslužka od tega nadomestila (čeprav dejanskega zaslužka dejansko ni; gre samo za vnos v knjigovodstvo).

Kršitev strogih pogojev zakona sproži ostre rezultate. Vse odloženo nadomestilo postane takoj obdavčeno. Še več, na ta znesek se zaračuna 20-odstotna kazen in obresti.

Primeri načrtov NQDC

Nekvalificirani načrti za odložene odškodnine se nanašajo na dodatne izvršilne pokojninske načrte (SERPs), prostovoljne odložitvene načrte, okvirne načrte 401 (k), načrte presežnih nadomestil in ureditve lastniškega kapitala, programe bonusov in odpravnine.

Plače učiteljev so nekvalificirani kompenzacijski načrti, ki izpolnjujejo zahteve oddelka 409A IRC. Če učitelj zasluži 54.000 dolarjev na leto in dela od 1. avgusta 2016 do 31. maja 2017, zasluži 5.400 dolarjev na mesec. Če je učiteljica plačana le za mesece, v katerih je delala, ji plačuje 5.400 dolarjev mesečno 10 mesecev. Če pa ji plačamo v 12 mesecih, zasluži 4.500 dolarjev na mesec.

V zgornjih primerih, ko z 10-mesečno plačo učitelj zasluži 27.000 dolarjev v letu 2016 in 27.000 dolarjev v letu 2017. Z 12-mesečno plačo zasluži 22.500 dolarjev v letu 2016 in 31.500 dolarjev v letu 2017. Glede na opravljene ure, če je izplačali 12-mesečno plačo, v letu 2016 se je izplačalo 4.500 dolarjev opravljenega dela v letu 2016. V oddelku IRC 409A 4.500 dolarjev iz leta 2016 velja za nekvalificirano odloženo nadomestilo, ki ustreza zahtevam kodeksa.

Prednosti za delodajalce

Ker načrti NQDC niso usposobljeni, kar pomeni, da niso zajeti v Zakonu o zavarovanju dohodka pri upokojevanju zaposlenih (ERISA), ponujajo večjo prožnost za delodajalce in zaposlene. Za razliko od načrtov ERISA lahko delodajalci izberejo, da bodo NQDC ponudili samo vodstvenim delavcem in ključnim zaposlenim, ki jih najverjetneje uporabljajo in koristijo. Pravil o nediskriminaciji ni, zato odstopanja ni treba ponujati v razvrstitev. To podjetju daje veliko prilagodljivosti pri prilagajanju svojega načrta. Načrti se uporabljajo tudi kot „zlati lisice“, da se na krovu hrani cenjeno osebje, saj lahko odhod iz podjetja pred upokojitvijo povzroči odvzem odloženih zaslužkov.

Načrt NQDC je lahko povod za denarni tok, saj trenutno pridobljeno nadomestilo ni mogoče izplačati v prihodnosti. Vendar odškodnina za podjetje ni davčno priznana, dokler je dejansko ni izplačana.

Stroški vzpostavitve in upravljanja načrta NQDC so minimalni. Po plačilu začetnih pravnih in računovodskih pristojbin ne pride do posebnih letnih stroškov in ni potrebnih vložkov pri Službi za notranje prihodke (IRS) ali drugih vladnih agencijah.

Prednosti za zaposlene

Neomejeno varčevanje in davčna ugodnost

IRS nalaga stroge omejitve glede zneska denarja, ki ga prispevate v kvalificirani pokojninski načrt, na primer 401 (k). Odloženi odškodninski načrti nimajo takšnih omejitev, ki so dovoljena v državi, čeprav lahko delodajalci določijo omejitev prispevka na podlagi vašega nadomestila. Če ste visoko plačani zaposleni, lahko povečate prispevke na svoj 401 (k) in nato nadaljujete z ustvarjanjem pokojninskih prihrankov z načrtom NQDC brez omejitev (za več primerjav dva).

Možnost odloga kakršnega koli nadomestila zmanjšuje tudi vaš letni obdavčljivi dohodek. To vas lahko posledično spusti v nižji davčni razred in vsako leto dodatno zmanjšate davčno obveznost. Vendar so odložene odškodnine še vedno predmet davka FICA in FUTA v letu, ko je zaslužen.

Možnosti naložbe

Številni načrti NQDC ponujajo naložbene možnosti, podobne načrtom 401 (k), kot so vzajemni skladi in delniške opcije. Načrti NQDC niso le domišljijski računi za depozite za visoke valje. Namesto tega vam omogočajo, da sčasoma rastete svoje bogastvo. Vendar lahko investirate v večjem obsegu, ker so vaši prispevki neomejeni, s čimer povečate možnosti za pomembnejše dobičke.

Slabosti za zaposlene

Strog razpored distribucije

Za razliko od 401 (k) morate vnaprej načrtovati distribucije iz načrta NQDC. Namesto da lahko po upokojitvi umaknete sredstva po volji, morate v prihodnosti izbrati datum razdelitve. Morate sprejeti distribucije na določen datum, ne glede na to, ali potrebujete sredstva ali kako deluje trg. To pomeni, da se vaš obdavčljivi dohodek za leto poveča, čas razdelitve pa lahko pomeni, da se sredstva v vašem naložbenem portfelju likvidirajo z izgubo.

Načrt NQDC lahko dovoli naknadno odlog ali spremembo volitev (npr. Prejem odložnega nadomestila pri starosti 70 in ne pri 65 letih) le pod določenimi pogoji. To zahteva, da se naknadne volitve izvedejo najmanj 12 mesecev pred datumom začetka plačila; da naknadna sprememba volitev zakasni datum plačila za najmanj pet let; in da volitve niso učinkovite vsaj 12 mesecev po tem, ko so bile izvedene.

Ni predpisanega predčasnega umika

Čeprav je odvračilno, zaposleni, ki prispevajo k 401 (k) s ali drugim kvalificiranim načrtom, lahko kadar koli dvignejo sredstva. Medtem ko distribucija, izvedena pred določeno starostjo, lahko povzroči davčne kazni, nič ne preprečuje dostop do sredstev v nujnih primerih. Poleg tega večina načrtov predvideva več predčasnih umikov brez kazni, če lahko dokažete finančno stisko.

Načrti NQDC pa nasprotno nimajo takšnih določb. Sredstva morate umakniti v skladu z razporedom razdeljevanja in ne prej. Sredstva, prispevana k načrtu NQDC, pred določenim datumom distribucije niso dostopna, tudi če imate nujne finančne potrebe, ki jih ne morete izpolniti na druge načine.

Brez zaščite ERISA

Ker načrti NQDC niso zajeti v ERISA, jim upniki ne nudijo enake zaščite kot drugi pokojninski načrti. Dejansko kot udeleženec načrta nimate nobenega računa, ker vam delodajalec zniža nadomestilo za odlog, namesto da nakaže sredstva na račun, ki ga vodi pri finančni ustanovi. Znesek odloga zaposlenega predstavlja obveznost v bilanci stanja delodajalca, zaradi česar načrt NQDC zagotavlja nezavarovano posojilo med posojilojemalcem in delodajalcem, ki se zadolžuje.

Če načrt ni financiran, se morate zanesti na obljubo delodajalca, da bo v prihodnosti plačeval v skladu z razporedom distribucije. Če delodajalec pade v težkih časih in mora odplačati dolgove, lahko sredstva, ki bi jih lahko uporabili za izplačilo delitev zaposlenega, zahtevajo upniki. Financirani načrti NQDC nudijo večjo zaščito za prispevke zaposlenih, vendar so odložitve na splošno obdavčene v letu, ko so bile zaslužene, in izničijo davčno ugodnost, ki jo zagotavljajo nefinancirani načrti.

Obstaja še eno finančno tveganje: stopnja donosa, plačana za odloženo nadomestilo. Zaposleni lahko zasluži višjo donosnost zneska po obdavčitvi brez odloga, kot je plačano v skladu z odloženim plačilom nadomestila.

Spodnja črta

Nekvalificirani načrt odloženega nadomestila lahko dopolni ali nadomesti nadomestilo za pokojnino s kvalificiranimi pogoji za ustvarjanje pokojninskega varčevanja za zaposlenega na davčno ugodni osnovi. Uporablja se lahko tudi za neodvisne izvajalce, korporativne direktorje in druge osebje. Vendar se predvidene davčne ugodnosti uresničijo le, če načrt ustreza zahtevam davčne zakonodaje. Druge omejitve pa lahko postanejo močne.