Pasivna tuja investicijska družba (PFIC)
Pasivna tuja investicijska družba (PFIC) je korporacija s tujino, ki ima enega od dveh pogojev.
- Na podlagi dohodka podjetja je vsaj 75% bruto dohodka družbe "pasivno." Prihodki od naložb bi bili pasivni, ne pa tudi iz rednega poslovanja podjetja.
- Na podlagi premoženja družbe vsaj 50% premoženja družbe predstavljajo naložbe, ki ustvarjajo dohodek v obliki zasluženih obresti, dividend ali kapitalskih dobičkov.
PFIC-ji so bili prvič priznani z davčnimi reformami, sprejetimi leta 1986. Spremembe so bile zasnovane tako, da so zaprle davčno vrzel, ki so jo nekateri davčni zavezanci v ZDA uporabili za zaščito naložb na morju pred davki. Uvedene davčne reforme niso samo skušale zapreti vrzeli davčnih izogibanja in naložbe takšnih naložb pod obdavčenje ZDA, ampak tudi obdavčiti takšne naložbe po visokih stopnjah, da bi odvrnile davkoplačevalce od te prakse.
PFIC in IRS
Za naložbe, označene kot PFIC, veljajo stroge in izjemno zapletene davčne smernice Službe za notranje prihodke, ki so opisane v oddelkih od 1291 do 1297 ameriškega zakonika o dohodnini. Sam PFIC in delničarji morajo voditi natančno evidenco vseh transakcij, povezanih s PFIC, kot so osnova za delnice, prejete dividende in nerazdeljeni dohodek, ki ga lahko dobi PFIC.
Smernice v zvezi z osnovo za stroške predstavljajo primer stroge davčne obravnave delnic v PFIC. S praktično katero koli drugo tržno vrednostjo ali drugim sredstvom IRS lahko osebi, ki deduje delnice, poveča stopnjo stroškov delnic na pošteno tržno vrednost v času dedovanja. Vendar pa povečanje stroškovne podlage običajno ni dovoljeno v primeru delnic PFIC. Poleg tega je določitev sprejemljive osnove stroškov delnic v PFIC pogosto zahteven in zmeden postopek.
Ključni odvzemi
- Služba za notranje prihodke je dolžna upoštevati stroge in izjemno zapletene davčne smernice.
- Smernice v zvezi z osnovo za stroške predstavljajo primer stroge davčne obravnave delnic v PFIC.
- Osebe iz ZDA, ki imajo v lasti delnice PFIC, morajo vložiti obrazec IRS 8621.
Zaplete pri obdavčenju PFIC
Za vlagatelja v PFIC obstaja nekaj možnosti, ki lahko znižajo davčno stopnjo njegovih delnic. Ena od takih možnosti je, da si prizadevamo, da se naložba PFIC prizna kot kvalificirani volilni sklad (QEF). Vendar to lahko povzroči druge davčne težave delničarjem.
Osebe iz ZDA, ki imajo v lasti delnice PFIC, morajo vložiti obrazec IRS 8621. Ta obrazec se uporablja za poročanje o dejanskih razdelitvah in dobičkih, skupaj s prihodki in povečanjem volitev v QEF.
Davčni obrazec 8621 je dolgotrajna, zapletena oblika, za katero lahko po ocenah IRS traja več kot 40 ur. Samo zaradi tega vlagateljem PFIC običajno svetujemo, da izpolnijo obrazec davčno strokovno. V letu, ko ni prihodkov za prijavo, jim ni treba skrbeti za posebne davčne kazni. Vendar pa zaradi neregistracije lahko celotna davčna napoved postane nepopolna.
Ameriški vlagatelji, ki imajo v lasti delnice PFIC, ne veljajo davčnega in obrestnega režima za nobene delnice PFIC, ki so jih pridobili pred letom 1997.
Primer resničnega sveta
Tipični primeri PFIC vključujejo tuje vzajemne sklade in zagone, ki obstajajo v okviru opredelitve PFIC. Tuji vzajemni skladi se običajno štejejo za PFIC, če gre za tuje družbe, ki več kot 75% svojih prihodkov ustvarijo iz pasivnih virov, kot so kapitalski dobički in dividende.
Decembra 2018 sta IRS in ministrstvo za finance ZDA predlagala spremembe smernic za obdavčitev PFIC. Če bo odobren, bo nova uredba zmanjšala nekatera obstoječa pravila iz zakona o skladnosti tujih računov (FATCA) in natančneje opredelila investicijski subjekt.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.