Objava IRS 561: Določitev vrednosti darovane nepremičnine
Publikacija IRS 561: Določitev vrednosti darovanega premoženja je dokument, ki ga je objavila Služba za notranje prihodke (IRS), ki davkoplačevalcem ponuja informacije o tem, kako določiti pošteno tržno vrednost za sredstva, podarjena kvalificirani organizaciji. Davčni zavezanci lahko podarijo najrazličnejša sredstva, vključno z gospodinjskimi dobrinami, rabljenimi oblačili, nakitom in dragulji, umetnostjo, kolekcijami, vozili, čolni, letali, zalogmi iz osebnega posla, patenti, zalogami, obveznicami, nepremičninami, finančnimi pogodbami in nekaterimi pravice do obresti.
Razumevanje publikacije IRS 561: Določitev vrednosti darovane nepremičnine
Objava IRS 561 je namenjena predvsem posameznim zavezancem. Vsebuje smernice o vrednotenju darovane nepremičnine kot dobrodelnega prispevka za odbitek dohodka. Za davčna leta 2018 do 2025 imajo posamezni davčni zavezanci standardni odbitek 12.000 ameriških dolarjev, zato bi morali posamezni davčni odbitki, vključno z vsako podarjeno lastnino, skupno presegati standardni odbitek, da bi bil vreden. Obstaja tudi nekaj pomembnih dejavnikov, ki jih mora davčni zavezanec upoštevati, preden si želi prispevati dobrodelne prispevke, ki jih je mogoče odbiti. Prispevati je treba kvalificirano dobrodelno organizacijo. Poleg tega so vrednosti odbitka večinoma omejene na 50% prilagojenega bruto dohodka zavezanca, vendar se lahko uporabljajo 20% in 30% omejitve. Publikacija IRS 526: Dobrodelni prispevki navajajo podrobne podatke o uveljavljanju darovanega sredstva kot davčno olajšavo.
Publikacija IRS 561 vsebuje smernice za določitev poštene vrednosti darovanih sredstev, ki se lahko pretvorijo v razčlenjeno davčno priznano vrednost. Objava 561 od donatorjev zahteva, da začnejo z določitvijo poštene tržne vrednosti sredstva, ki ga dajejo.
Ključni odvzemi
- Publikacija IRS 561 vsebuje smernice za določitev poštene vrednosti dobrodelnih prispevkov, za katere bi davčni zavezanec želel odšteti svoj obdavčljivi dohodek.
- Na splošno so poštene tržne ocene IRS v skladu s standardnimi računovodskimi praksami, ki zahtevajo, da vrednotenje temelji na prodajni ceni na odprtem trgu.
- IRS predlaga štiri pristope, ko cena odprtega trga ni na voljo: nabavna ali prodajna cena, primerljivo sredstvo, nadomestni stroški in strokovno mnenje.
- Davčni zavezanci morajo na splošno predložiti obrazec 8283, če je poštena tržna vrednost donacij več kot 500 dolarjev.
- Če je poštena vrednost dobrodelne donacije določena na 5000 USD ali več, je treba predložiti kvalificirano oceno.
Ugotavljanje poštene tržne vrednosti
Poštene tržne ocene IRS so v skladu s standardnimi računovodskimi praksami, ki zahtevajo, da vrednotenje temelji na prodajni ceni na odprtem trgu. O tem vrednotenju bi se morali dogovoriti voljni kupec in voljni prodajalec, pri čemer ni treba ukrepati (pogoji, ki so na voljo), in oba imeti razumno znanje o ustreznih dejstvih.
Določitev poštene tržne vrednosti ni vedno preprost postopek, zlasti kadar cene na odprtem trgu niso na voljo ali če imajo sredstva, ki jih dajejo sredstva, nekatere omejitve. V teh primerih dvoumnosti IRS predlaga, da se sredstvo ovrednoti po ceni, ki bi jo prodala organizacija, ki mu jo je dal donator. Druga možna metoda je primerjava cene izdelka s prodajno ceno podobnega izdelka. Sredstva, dana z določenimi omejitvami, morajo biti oblikovana po vrednosti, ki je vredna z veljavnimi omejitvami.
Nekatere vrste sredstev bodo imele bolj konkretno vrednost, kot so delnice, obveznice in finančne pogodbe. Mnoga od teh sredstev se lahko takoj izvedejo na finančnih borzah, kar določa njihovo pošteno tržno vrednost.
Upoštevanje standardnih računovodskih praks poštene tržne vrednosti, ki jih predlagajo splošno sprejeta računovodska načela, je primeren pristop za številne vrste sredstev. Nekatera sredstva lahko zahtevajo storitve cenilca, da ugotovijo njihovo pošteno tržno vrednost. Ocenjevalci se lahko uporabljajo pri vrednotenju nepremičnin ali drugih sredstev visoke vrednosti.
IRS na splošno opisuje štiri pristope za določitev poštene tržne vrednosti:
- Cena ali prodajna cena
- Prodaja primerljivih sredstev
- Stroški zamenjave
- Mnenja strokovnjakov
V publikaciji 561 IRS prav tako podrobno opisuje smernice za vrednotenje sredstev:
- Gospodinjski izdelki
- Rabljena oblačila
- Nakit in dragulji
- Umetnost
- Zbirke
- Vozila, čolni in letala
- Inventar iz osebnega posla
- Patenti
- Zaloge in obveznice
- Nepremičnina
- Zanimanje za posel
- Anuitete, obresti za življenjsko dobo ali obdobje let, preostanki in preusmeritve
- Nekaj življenjskih zavarovanj in rentnih pogodb
- Delni interes za nepremičnine, ki niso v zaupne namene
500 in 5000 dolarjev ali več
Davčni zavezanci morajo na splošno predložiti obrazec 8283, če je poštena tržna vrednost donacij več kot 500 dolarjev. Davčni zavezanci bi se morali zavedati, da za sredstva, ki imajo pošteno vrednost 5000 USD ali več, je treba predložiti kvalificirano oceno.
Kazni
Publikacija IRS 561 pravi, da lahko za davkoplačevalce, za katere je bilo ugotovljeno, da so pretirano pošteno tržno vrednost darovanega sredstva, predložijo kazni. Za prekoračitve od 150% do 199% velja 20-odstotna kazen. 40-odstotna kazen velja za pretirane navedbe 200% ali več.
Obrazec 8282: Pojasnilo vrnitve informacij o prejemniku
Obrazec 8282 je drugi obrazec IRS, ki je lahko povezan z dobrodelnimi prispevki. Donatorji lahko prejmejo ta obrazec od darovalca, če ima sredstvo pošteno tržno vrednost več kot 500 USD in je odstranjeno v treh letih. Če so ti pogoji izpolnjeni, morajo izvajalci predložiti obrazec 8282 donatorjem in IRS.
Primerjajte investicijske račune Ime ponudnika Opis Razkritje oglaševalcev × Ponudbe, ki se pojavijo v tej tabeli, so partnerstva, od katerih Investopedia prejema nadomestilo.