Kako se zaračunajo omejene zaloge in omejene zaloge (RSU)

Nadomestilo zaposlenih je velik odhodek za večino družb; zato veliko podjetij lažje plača vsaj njihov del v obliki zalog. Ta vrsta nadomestila ima dve prednosti: zmanjšuje znesek gotovine, ki ga morajo delodajalci odšteti, in služi tudi kot spodbuda za produktivnost zaposlenih.

Obstaja veliko vrst nadomestila zalog in vsaka ima svoj nabor pravil in predpisov. Izvršitelji, ki prejmejo delniške opcije, se soočajo s posebnim sklopom pravil, ki omejujejo okoliščine, v katerih jih lahko uveljavljajo in prodajo. Ta članek bo preučil naravo zalog in enot z omejenimi zalogami (RSU) in njihovo obdavčitev.

Kaj je omejena zaloga?

Omejena zaloga je po definiciji zaloga, ki je bila dodeljena izvršnemu organu, ki je neprenosljiva in zaseže zaseg pod določenimi pogoji, kot so prenehanje zaposlitve ali neizpolnjevanje bodisi poslovnih bodisi osebnih meril uspešnosti. Omejena zaloga je prejemniku praviloma na voljo v skladu z razvrščenim razporedom odmerjanja, ki traja več let.

Čeprav obstajajo nekatere izjeme, se večina zalog omeji na vodstvene delavce, za katere velja, da imajo "korporativno" znanje o korporaciji, tako da zanjo veljajo predpisi o trgovanju z notranjimi informacijami v skladu s pravilom 144. SEC-a. odvzeti. Delniško omejeni delničarji imajo glasovalne pravice, enako kot vse druge vrste delničarjev. Omejene donacije za delnice so postale bolj priljubljene od sredine 2000-ih let, ko so podjetja morala odplačevati dotacije za delniške opcije.

Kako se zaračunajo omejene zaloge in RSU-ji

Kaj so omejene zaloge?

RSU konceptualno spominjajo na omejene delniške opcije, vendar se v nekaterih ključnih pogledih razlikujejo. RSU-ji predstavljajo nezavarovano obljubo delodajalca, da bo zaposlenemu podelil določeno število delnic po zaključku časovnega razporeda. Nekatere vrste načrtov omogočajo plačilo z gotovino namesto zalog, večina načrtov pa nalaga, da se izdajo dejanske delnice - čeprav ne, dokler niso izpolnjeni osnovni dogovori.

Zato delnic delnic ni mogoče oddati, dokler niso izpolnjene zahteve za izdajo dovoljenja in zaplembo ter odobritev sprostitve. Nekateri načrti RSU zaposlenemu omogočajo, da se v določenih mejah točno odloči, kdaj želi prejeti delnice, kar lahko pomaga pri davčnem načrtovanju. Vendar za razliko od delničarjev s standardnim omejenim deležem udeleženci v RSU nimajo glasovalnih pravic na delnici v času prenosa, ker nobena delnica dejansko ni bila izdana. Pravila vsakega načrta določajo, ali imetniki RSU prejmejo ekvivalente dividend. (Če želite podrobneje poiskati, glejte "Omejene zaloge: Kaj vedeti").

Kako je zavezana zaloga?

Založene delnice in RSU so obdavčene drugače kot druge vrste delniških opcij, kot so zakonski ali nezakoniti načrti za nakup delnic (ESPP). Ti načrti imajo praviloma davčne posledice na dan uveljavljanja ali prodaje, medtem ko omejena zaloga običajno postane obdavčljiva po zaključku načrta odmerjanja. Za načrte zalog z omejitvami je treba celoten znesek odobrenih zalog šteti kot navadni dohodek v letu dodelitve.

Znesek, ki ga je treba prijaviti, se določi z odštevanjem prvotne nakupne ali utežne cene zaloge (ki je lahko enaka nič) od poštene tržne vrednosti zaloge na dan, ko je zaloga v celoti odobrena. Razliko mora delničar navesti kot navaden dohodek. Če pa delničar ne proda delnic na dan odkupa in ga pozneje proda, se morebitna razlika med prodajno ceno in pošteno tržno vrednostjo na dan izdaje poročila navede kot kapitalski dobiček ali izguba.

Odstavek 83 (b) Volitve

Delničarji z omejeno vrednostjo lahko na dan, ko jih odobrijo, poročajo o pošteni tržni vrednosti svojih delnic kot navadnem dohodku, namesto ko jih pridobijo, če tako želijo. Obravnava kapitalskih dobičkov še vedno velja, vendar se začne v času dodelitve. Te volitve lahko močno zmanjšajo znesek davkov, ki se plačujejo po načrtu, saj je cena delnic v času, ko so delnice podeljene, pogosto precej nižja kot v času dodelitve delnic. Strategija je lahko še posebej uporabna, če obstajajo daljša obdobja med dodelitvijo delnic in odkupom (pet let ali več).

Primer - Poročanje o omejenih zalogah

John in Frank sta ključna voditelja velike korporacije. Vsak od njih prejme 10.000 delnic z omejeno vrednostjo za nič dolarjev. Delnica družbe trguje z 20 USD na delnico na dan nepovratnih sredstev. John se odloči razglasiti stalež za odmero, medtem ko se Frank odloči za zdravljenje v oddelku 83 (b). Zato John v letu nepovratnih sredstev ne izjavi ničesar, medtem ko mora Frank prijaviti 200.000 USD kot navaden dohodek.

Pet let pozneje, ko se delnica zaveže, se delnica trguje z 90 dolarji na delnico. John bo moral poročati o dobrih 900.000 ameriških dolarjev svojega premoženja kot navadnih dohodkov v letu plačevanja, medtem ko Frank ne poroča ničesar, če ne proda svojih delnic, ki bi bile upravičene do obravnave kapitalskih dobičkov. Zato Frank plačuje nižjo stopnjo za večino svojega premoženja, medtem ko mora John plačati najvišjo možno stopnjo za celoten znesek dobička, ki je bil realiziran v obdobju prejema.

Na žalost obstaja veliko tveganje za odvzem, povezano z volitvami v oddelku 83 (b), ki presega standardna tveganja za odvzem, ki so značilna za vse načrte zalog. Če bi moral Frank zapustiti podjetje, preden ga načrt prevzame, se bo odpovedal vsem pravicam do celotne zaloge, čeprav je razglasil 200.000 ameriških dolarjev zalog, ki so mu bile dodeljene kot dohodek. Davkov, ki jih je plačal zaradi izvolitve, ne bo mogel izterjati. Nekateri načrti tudi zahtevajo, da zaposleni na datum odobritve plača vsaj del zaloge, ta znesek pa se lahko v teh okoliščinah poroča kot kapitalska izguba.

Obdavčitev RSU

Obdavčitev enot RSU je nekoliko preprostejša kot pri standardnih programih z omejenimi zalogami. Ker ob dodelitvi nepovratnih sredstev ni dejansko izdanih zalog, niso dovoljene nobene volitve v členu 83 (b). To pomeni, da je v načrtu samo en datum, v katerem se lahko razglasi vrednost zalog. Prijavljeni znesek bo enak pošteni tržni vrednosti zaloge na dan dodelitve, ki je v tem primeru tudi datum dobave. Zato se vrednost zaloge poroča kot navadni dohodek v letu, ko se delnica pridobi.

Spodnja črta

Obstaja veliko različnih vrst omejenih zalog, pravila o davkih in odvzemu, ki so z njimi povezana, so lahko zelo zapletena. Ta članek zajema samo pomembne dogodke in ga ne smemo razumeti kot davčni nasvet. Za to se posvetujte s svojim računovodjem ali finančnim svetovalcem.